XnView Document - Edimax

3. 海 外 投 資 , 採 權 益 法 評 價 者 , 依 被 投 資 公 司 轉 換 後 之 新 台 幣 財 務 報 表 按 持 股 比 例 評
價 , 因 此 項 評 價 而 產 生 之 差 額 列 為 股 東 權 益 項 下 之 「 累 積 換 算 調 整 數 」。
4. 合 併 公 司 與 按 權 益 法 計 價 之 被 投 資 公 司 間 順 流 交 易 所 產 生 之 未 實 現 損 益 按 持 股 比 例
予 以 銷 除 ; 若 本 公 司 對 被 投 資 公 司 具 有 控 制 能 力 者 , 則 全 數 予 以 銷 除 , 俟 實 現 始 認
列 利 益 ; 合 併 公 司 與 按 權 益 法 計 價 之 被 投 資 公 司 間 逆 流 交 易 所 產 生 之 未 實 現 利 益 ,
皆 按 合 併 公 司 對 被 投 資 公 司 之 持 股 比 例 予 以 銷 除 ; 合 併 公 司 與 按 權 益 法 計 價 之 被 投
資 公 司 間 側 流 交 易 所 產 生 之 未 實 現 利 益 , 若 合 併 公 司 對 產 生 交 易 之 各 投 資 公 司 均 擁
有 控 制 能 力 , 則 各 被 投 資 公 司 未 實 現 利 益 應 按 合 併 公 司 對 產 生 損 益 之 被 投 資 公 司 約
當 持 股 比 例 遞 延 , 除 合 併 公 司 對 各 被 投 資 公 司 均 擁 有 控 制 能 力 之 情 形 外 , 各 被 投 資
公 司 間 未 實 現 利 益 應 按 合 併 公 司 持 有 各 被 投 資 公 司 之 約 當 持 股 比 例 相 乘 後 比 例 遞
延 。
5. 對 被 投 資 公 司 具 有 重 大 影 響 力 但 未 達 控 制 能 力 者 , 因 認 列 被 投 資 公 司 之 虧 損 , 致 對
該 被 投 資 公 司 之 長 期 投 資 及 墊 款 之 帳 面 餘 額 為 負 數 時 , 其 投 資 損 失 之 認 列 以 使 對 該
公 司 投 資 之 帳 面 餘 額 降 至 零 為 限 。 但 若 意 圖 繼 續 支 持 被 投 資 公 司 或 被 投 資 公 司 之 虧
損 係 屬 短 期 性 質 , 有 充 分 之 證 據 顯 示 將 於 未 來 短 期 內 回 復 獲 利 之 營 運 , 則 應 按 持 股
比 例 繼 續 認 列 投 資 損 失 , 若 因 上 述 處 理 致 使 對 被 投 資 公 司 之 投 資 及 墊 款 之 帳 面 價 值
發 生 貸 方 餘 額 時 , 在 資 產 負 債 表 中 應 列 為 負 債 。
6. 對 被 投 資 公 司 已 達 控 制 能 力 者 , 除 被 投 資 公 司 之 其 他 股 東 有 義 務 並 能 提 出 額 外 資 金
承 擔 其 損 失 者 外 , 應 全 額 吸 收 超 過 該 被 投 資 公 司 股 東 原 有 權 益 之 損 失 金 額 。 若 該 被
投 資 公 司 日 後 獲 利 , 則 該 利 益 應 先 屬 歸 至 合 併 公 司 , 直 至 原 多 承 擔 之 損 失 完 全 回 復
為 止 。
7. 被 投 資 公 司 發 放 股 票 股 利 時 , 不 列 為 投 資 收 益 , 僅 註 記 增 加 股 數 並 按 收 到 股 票 股 利
後 之 總 股 數 重 新 計 算 每 股 成 本 或 帳 面 價 值 。
8. 股 票 出 售 成 本 係 按 移 動 平 均 法 計 算 。
9. 合 併 公 司 對 具 有 控 制 力 之 被 投 資 公 司 , 除 採 權 益 法 評 價 外 , 並 分 別 於 每 會 計 年 度 及
半 年 度 終 了 時 , 編 製 合 併 財 務 報 表 。 另 依 金 管 證 六 字 第 0960034217 號 函 規 定 , 自 九
十 七 年 度 起 編 製 第 一 、 三 季 合 併 財 務 季 報 表 。
( 十 二 ) 電 腦 軟 體 成 本
其 係 以 取 得 成 本 為 入 帳 基 礎 , 採 用 直 線 法 依 其 耐 用 年 限 分 三 年 以 直 線 法 攤 銷 。
( 十 三 ) 固 定 資 產 及 出 租 資 產
1. 固 定 資 產 均 以 購 建 時 成 本 入 帳 。
2. 折 舊 估 計 經 濟 耐 用 年 限 , 加 計 一 年 殘 值 採 直 線 法 提 列 。
3. 固 定 資 產 報 廢 或 出 售 時 , 其 成 本 及 相 關 之 累 計 折 舊 均 自 帳 上 予 以 減 除 , 因 而 產 生 之
損 益 依 其 性 質 列 為 當 期 營 業 外 損 益 或 非 常 損 益 。
4. 固 定 資 產 之 改 良 或 大 修 費 用 皆 視 為 資 本 支 出 , 維 護 或 修 理 費 用 則 列 為 當 期 費 用 。
5. 凡 購 建 資 產 期 間 , 為 支 付 該 項 資 產 成 本 所 須 負 擔 之 利 息 , 在 不 超 過 該 期 間 實 際 發 生
之 利 息 之 情 況 下 皆 予 以 資 本 化 , 計 入 該 資 產 成 本 並 計 提 折 舊 。
6. 出 租 之 固 定 資 產 轉 列 為 其 他 資 產 , 其 折 舊 之 提 列 方 法 與 上 開 固 定 資 產 相 同 , 相 關 折
舊 列 為 營 業 外 費 用 及 損 失 。
- 158 -