XnView Document - Edimax

( 十 八 ) 所 得 稅
1. 列 入 合 併 之 國 內 公 司 :
(1) 依 財 務 會 計 準 則 公 報 第 二 十 二 號 「 所 得 稅 之 會 計 處 理 準 則 」 之 規 定 作 跨 期 間 與 同
期 間 之 所 得 稅 分 攤 , 將 應 課 稅 暫 時 性 差 異 所 產 生 之 所 得 稅 影 響 數 認 列 為 遞 延 所 得
稅 負 債 , 與 將 可 減 除 暫 時 性 差 異 、 虧 損 扣 抵 及 所 得 稅 抵 減 所 產 生 之 所 得 稅 影 響 數
認 列 為 遞 延 所 得 稅 資 產 , 再 評 估 其 遞 延 所 得 稅 資 產 之 可 實 現 性 , 認 列 其 備 抵 評 價
金 額 。
(2) 所 得 稅 抵 減 之 會 計 處 理 依 財 務 會 計 準 則 公 報 第 十 二 號 「 所 得 稅 抵 減 之 會 計 處 理 準
則 」 之 規 定 辦 理 , 因 研 究 發 展 等 所 產 生 之 所 得 稅 抵 減 採 當 期 認 列 法 處 理 。
(3) 遞 延 所 得 稅 資 產 或 負 債 依 其 相 關 資 產 或 負 債 之 分 類 , 劃 分 為 流 動 或 非 流 動 項 目 ,
非 與 資 產 或 負 債 相 關 者 , 則 依 其 預 期 回 轉 期 間 之 長 短 , 劃 分 為 流 動 或 非 流 動 項 目 。
(4) 以 前 年 度 應 付 所 得 稅 之 調 整 , 包 含 於 當 期 所 得 稅 中 。
(5) 八 十 七 年 度 ( 含 ) 以 後 之 盈 餘 未 及 時 分 配 所 加 徵 百 分 之 十 所 得 稅 , 列 為 股 東 會 議 決
年 度 所 得 稅 費 用 。
(6) 依 「 所 得 基 本 稅 額 條 例 」 計 算 之 一 般 所 得 稅 額 高 於 或 等 於 基 本 稅 額 者 , 則 當 年 度
應 繳 納 之 所 得 稅 , 應 按 所 得 稅 法 及 其 他 相 關 法 令 規 定 計 算 認 定 之 ; 反 之 , 一 般 所
得 稅 額 低 於 基 本 稅 額 者 , 其 應 納 之 所 得 稅 , 除 按 所 得 稅 法 及 其 他 相 關 法 令 規 定 計
算 認 定 外 , 應 另 就 基 本 稅 額 與 一 般 所 得 稅 額 之 差 額 認 定 之 。 前 開 差 額 , 不 得 以 其
他 法 律 規 定 之 投 資 抵 減 稅 額 減 除 之 。
(7) 當 稅 法 修 正 時 , 於 公 佈 日 之 年 度 按 新 規 定 將 遞 延 所 得 稅 負 債 及 資 產 重 新 計 算 因 而
產 生 之 遞 延 所 得 稅 負 債 或 資 產 變 動 影 響 數 , 列 入 當 期 繼 續 營 業 單 位 之 所 得 稅 費 用
( 利 益 )。
2. 瑞 訊 公 司 依 據 「 外 商 投 資 企 業 和 外 國 企 業 所 得 稅 法 」 的 規 定 , 該 公 司 可 從 彌 補 虧 損
以 前 年 度 ( 最 長 為 五 年 ) 虧 損 後 的 第 一 個 獲 利 年 度 開 始 免 除 前 兩 年 並 減 半 後 三 年 的 企
業 所 得 稅 。 然 依 新 修 訂 「 企 業 所 得 稅 法 」 規 定 , 於 施 行 後 五 年 內 , 仍 可 享 受 原 有 稅
負 之 優 惠 。 因 此 該 公 司 自 二 00 八 年 度 起 , 為 免 稅 之 第 一 年 。
3. 其 他 被 合 併 公 司 按 當 地 頒 佈 之 租 稅 法 規 辦 理 。
( 十 九 ) 退 休 金
1. 列 入 合 併 之 國 內 子 公 司 :
(1) 屬 確 定 給 付 退 休 辦 法 之 退 休 金 係 按 精 算 結 果 認 列 ; 屬 確 定 提 撥 退 休 辦 法 之 退 休
金 , 係 於 員 工 提 供 服 務 之 期 間 , 將 應 提 撥 之 退 休 金 數 額 認 列 為 退 休 金 費 用 。
(2) 修 正 退 休 辦 法 時 , 所 產 生 之 前 期 服 務 成 本 自 修 正 日 起 至 該 前 期 服 務 成 本 符 合 既 得
給 付 條 件 日 止 之 平 均 年 數 , 按 直 線 法 分 攤 認 列 為 費 用 。 確 定 給 付 退 休 辦 法 修 訂 時
即 符 合 既 得 給 付 條 件 者 , 立 即 認 列 為 費 用 。
(3) 確 定 給 付 辦 法 發 生 縮 減 或 清 償 時 , 將 縮 減 或 清 償 損 益 列 入 當 期 之 淨 退 休 成 本 。
(4)「 勞 工 退 休 金 條 例 」 自 九 十 四 年 七 月 一 日 起 施 行 , 係 屬 確 定 提 撥 退 休 辦 法 。 合 併
公 司 之 勞 工 得 選 擇 繼 續 適 用 「 勞 動 基 準 法 」 有 關 之 退 休 金 規 定 , 或 適 用 該 條 例 之
退 休 金 制 度 並 保 留 適 用 該 條 例 前 之 工 作 年 資 。 依 該 條 例 規 定 , 雇 主 每 月 負 擔 之 勞
工 退 休 金 提 撥 率 , 不 得 低 於 勞 工 每 月 工 資 百 分 之 六 。
- 160 -