Die Wirtschaft Köln - Ausgabe 04 / 2017

| Geld & Geschäft | Sonderthema: Recht & Steuern
WENN DER SCHEIN DER
SELBSTSTÄNDIGKEIT TRÜGT
Die Selbstständigkeit bietet Stolperfallen bei Fremdleistungen
Rund um die Themen Scheinselbstständigkeit, arbeitnehmerähnliche Selbstständige
und Künstlersozialkasse tauchen immer wieder Missverständnisse auf. Diese werden
nachfolgend näher beleuchtet und aus dem Weg geräumt.
Wenn das Auftragsverhältnis zu einem
Selbstständigen infrage gestellt und als
sozialversicherungspflichtiges Arbeitsverhältnis
klassifiziert wird, kann dies zu
Konsequenzen für die Beteiligten führen.
Bei der Beurteilung des Status’ wird auf
die Gesamtsituation des Einzelfalls abgestellt.
Anhaltspunkte für eine Scheinselbstständigkeit
können die folgenden
Merkmale sein:
1. Der Selbstständige beschäftigt
keinen versicherungspflichtigen
Arbeitnehmer
2. Die Tätigkeiten werden auf Dauer
und im Wesentlichen für einen
Arbeitgeber erbracht (d. h. 5/6 der
Umsätze)
3. Erbringen von typischen Arbeitsleistungen
unter Weisungsgebundenheit
4. Keine Vermarktung der eigenen
Tätigkeiten
In diesem Fall müssen der Arbeitgeber und
der Selbstständige die freie Unternehmertätigkeit
nachweisen. Falls eine Scheinselbstständigkeit
vorliegt, wird der freie
Mitarbeiter wie ein sozialversicherungspflichtiger
Arbeitnehmer behandelt mit allen
dazugehörenden Verpflichtungen. Die
Verpflichtungen beinhalten unter anderem
die Nachzahlung der Sozialversicherungsabgaben
der letzten vier Jahre, bei Vorsatz
auch bis zu 30 Jahren. Der „neue Angestellte“
hat unter anderem einen Anspruch
auf ein Nettogehalt in Höhe des bisherigen
Honorars, Kündigungsschutz, Urlaubsanspruch
und Lohnfortzahlungen im Krankheitsfall.
Für die Lohnsteuer haften Arbeitgeber
und Arbeitnehmer für eine mögliche
Nachzahlung als Gesamtschuldner.
Arbeitnehmerähnliche
Selbstständige
Der Unterschied zwischen Scheinselbstständigen
und arbeitnehmerähnlichen
Selbstständigen liegt darin, dass Scheinselbstständige
rechtlich gesehen keine
selbstständigen Gewerbetreibenden
sind, arbeitnehmerähnliche Selbstständige
hingegen schon. Sie unterliegen der
Rentenversicherungspflicht. Arbeitnehmerähnlicher
Selbstständiger ist, wer
1. keine versicherungspflichtigen
Mitarbeiter beschäftigt
2. auf Dauer und im Wesentlichen
für einen Auftraggeber tätig wird
(5/6-Regelung). Bei Existenzgründern
wird in diesem Punkt
in den ersten drei Jahren nach
der Unternehmensgründung der
Schwerpunkt auf das Anstreben
der Zusammenarbeit mit mehreren
Auftraggebern gelegt.
Wenn der Freiberufler rentenversicherungspflichtig
ist, muss der arbeitnehmerähnliche
Selbstständige die Versicherungsbeiträge
selbst abführen. Daher
trifft den Auftraggeber keine Zahlungsverpflichtung.
Künstlersozialkasse
Vielen Unternehmern ist es nicht bewusst,
dass sie für in Anspruch genommene
Fremdleistungen ggf. Künstlersozialabgabe
zahlen müssen. Künstler im
Sinne des Künstlersozialversicherungsgesetzes
ist, wer Musik, darstellende
oder bildende Kunst schafft, ausübt oder
lehrt. Zu den Künstlern gehören nicht
nur Sänger und Journalisten, sondern
z. B. auch Webdesigner und Lektoren. Abgabepflichtig
sind neben den typischen
Verwertern wie Werbeagenturen, Verlage
und Kunsthändler auch Betriebe, die
Werbung für sich selbst machen bzw. die
bezogene Leistung für ihre Unternehmenszwecke
nutzen.
Dabei kann bereits bei einer einmaligen
Beauftragung einer Werbeagentur
eine Abgabe fällig werden, z.B. für das
Gestalten und Setzen einer Homepage
oder Broschüre. Von der Abgabe ausgenommen
sind gelegentliche Nutzer von
künstlerischen Leistungen, d.h. bis zu
einem Gesamtentgelt von 450,00 Euro
im Kalenderjahr muss keine Künstlersozialabgabe
abgeführt werden. Außerdem
entfällt die Abgabe, wenn eine Unternehmergesellschaft
beauftragt wird (z. B. in
Form einer UG, KG, OHG, GmbH o. Ä.).
Wenn der Gesamtbetrag der in Anspruch
genommenen Leistungen das Auftragsvolumen
von 450,00 Euro übersteigt,
muss der Erhebungsbogen unaufgefordert
bis zum 31. März des Folgejahres
bei der Künstlersozialkasse eingegangen
sein. Der Abgabesatz wird jährlich
neu festgelegt und beträgt z. B. im Kalenderjahr
2017 4,8 % aller Entgelte, die an
selbstständige Künstler gezahlt worden
sind. Zum Entgelt zählen unter anderem
auch Auslagen, Nebenkosten und Materialkosten,
die vergütet worden sind. Bei
der Beauftragung von Einzelunternehmern
und GbRs sollten die Abgaben bei
der Bemessung der Honorare berücksichtigt
werden. W
Gastautor: Herbert Schmitz, Leiter Corporate
Services bei HMK Dipl.-Kfm. Hans-M.
Klein + Partner mbB
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