Technischer Bericht für die Vierjahresperiode 2012–15 - Eidg ...

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BQ k,
1 stellt die Summe der Bruttolöhne der voll besteuerten Grenzgänger im Kanton k
dar. Aufgrund der vollständigen Besteuerung drängt sich in der Kategorie 1 keine diffe-
renzierte Berechnung nach Wohnsitzstaat der Grenzgänger auf.
2.6.2.3 Grenzgänger mit begrenzter Besteuerung aus Österreich (Kategorie
A2)
Arbeitnehmer und Arbeitnehmerinnen werden mit Wohnsitz in Österreich durch die
Schweiz voll besteuert. Die Schweiz leistet jedoch einen Fiskalausgleich an Österreich in
der Höhe von 12,5 Prozent ihres Steueraufkommens der betreffenden Personen. Zur Berechnung
des massgebenden quellenbesteuerten Einkommens ist eine indirekte Berech-
nung über die standardisierten Steuererträge, SSEQ k,A2
, notwendig. In einem ersten
Schritt wird der standardisierte Steuerertrag des Kantons aus der Besteuerung dieser
Grenzgänger ermittelt. Sei γ ⋅δ ⋅ BQk
,A2
das massgebende quellenbesteuerte Einkommen
aus Bruttolöhnen der Kategorie A2, sind die daraus resultierenden standardisierten Steuererträge
gegeben durch sstv ⋅γ ⋅δ
⋅ BQk
, A2
. Zur Ermittlung der effektiven standardisierten
Steuererträge, SSEQ k,A2
, soll nun der Österreich zustehende Steuerertrag abgezogen
werden:
(28) SSEQk , A2
= ( 1− 0.
125)
⋅ sstv ⋅γ
⋅δ
⋅ BQk
, A2
.
Für die Berechnung des massgebenden quellenbesteuerten Einkommens wird der
verbleibende standardisierte Steuerertrag mit dem standardisierten Steuersatz dividiert,
so dass folgt:
(29) MQk, A2
= ( 1− 0.
125)
⋅γ
⋅δ
⋅ BQk
, A2
2.6.2.4 Grenzgänger mit begrenzter Besteuerung aus Deutschland (Kategorie
D2)
Aufgrund des Doppelbesteuerungsabkommens mit Deutschland (DBA-D Art. 15a) steht
der Schweiz eine Steuer in der Höhe von maximal 4,5 Prozent der Bruttoeinkünfte zu. Die
Berechnung des massgebenden quellenbesteuerten Einkommens, MQ k,D2
, wird deshalb
über die entsprechenden standardisierten Steuererträge, SSEQ k,D2
, berechnet:
(30) SSEQk, D2
= 0. 045⋅
δ ⋅ BQk
, D2
.