Informe 3/2009 - Tribunal de Comptes

El conjunt d’aquests pagaments figuren a l’actiu dins l’epígraf “d’inversions destinades a
l’ús general”.
Atenent als principis i normes comptables, el Govern hauria d’haver activat l’import total
de la infraestructura, amb abonament al compte de patrimoni i, simultàniament, donarlo
de baixa amb càrrec al compte de patrimoni lliurat en cessió, per igual import.
Inventari general de béns i drets de patrimoni
La subadministració de béns i drets del Govern es constitueix, principalment, del detall
de les transaccions que han originat anotacions comptables en el balanç. Així, sovint la
subadministració no inclou detalls dels béns que l’integren, la seva ubicació, informació
sobre l’estat d’ús, etc. Aquest fet comporta, que per bona part dels béns mobles que
integren el patrimoni del Govern, no sigui possible relacionar l’element físic amb la
respectiva anotació comptable.
Igualment, no consta que l’entitat tingui implantats procediments de revisió periòdica
dels seus béns i de la bondat de la seva subadministració de l’immobilitzat.
En aquest sentit, pel que fa a les baixes de l’exercici, s’enregistren únicament aquelles
que, podent-se identificar individualment (per exemple elements de transport, equips
informàtics i alguns elements de mobiliari que disposen d’etiquetes identificatives), són
notificades pels diferents serveis. El registre comptable d’aquestes baixes no va
acompanyat de cap resolució o acte administratiu que les autoritzi.
Així mateix, com es detalla en els apartats posteriors, de la revisió de les mostres
seleccionades s’ha posat de manifest l’existència de errades rellevants que posen de
manifest les deficiències de la subadministració referida.
Igualment, de la comparació dels imports que es desprenen de l’inventari amb els que
figuren a la comptabilitat, s’observen diferències rellevants que incideixen en les
deficiències esmentades.
Descripció Comptabilitat Auxiliar Diferència
Patrimoni lliurat en adscripció 328.268,92 35.390.260,31 35.061.991,39
Patrimoni lliurat en cessió 33.947.340,97 40.139.472,98 6.192.132,01
Patrimoni transferit/Lloguer 1.573.004,42 93.005.645,69 91.432.641,27
Fons propis 35.848.614,31 168.535.378,98 132.686.764,67
Font Elaboració pròpia a partir d’informació de Govern
(Imports en euros)
El conjunt d’aquestes disfuncions fa que no sigui possible manifestar-nos sobre la
raonabilitat i integritat de l’immobilitzat reflectit en el balanç així com de la seva
valoració, per la qual cosa es recomana a Govern que procedeixi a efectuar els treballs
de revisió del seu patrimoni i a implementar els procediments que li permetin el seu
control des d’una doble vessant:
- Mitjançant el Compte de Gestió de Patrimoni regulat en l’article 48.d.) de la
LGFP, segons el qual aquest compte ha de reflectir els béns del patrimoni en
Informe de fiscalització del Govern d’Andorra a 31/12/2008 56