Informe 3/2009 - Tribunal de Comptes

De la revisió realitzada de l’àrea es destaquen les següents incidències:
El compte de tresoreria integrat en la liquidació de comptes de l’exercici 2008 únicament
reflecteix els cobraments i pagaments pressupostaris mensuals i pagaments
extrapressupostaris, no ajustant-se al que regula l'article 48.1.c de la Llei general de les
finances públiques que estableix que aquest compte a més de la part que recull els
cobraments i pagaments pressupostaris, recollirà mitjançant una segona part les
operacions extrapressupostàries i mitjançant una tercera el saldo o existència de
tresoreria. D’altra banda, el Govern elabora un compte de la gestió de la tresoreria on
s’inclouen les operacions derivades de la gestió pressupostària però que aquestes es
reflecteixen en data valor i no atenent a la data comptable de la operació que es deriva de
l’aplicació del principi de registre que regula el PGCP.
Pagaments mitjançant targes de crèdit
Els pagaments realitzats amb targetes de crèdit no segueixen, en el moment d’efectuarse,
el procediment i les fases previstes per la LGFP, si bé són objecte d’una regularització
a posteriori, d’acord amb un procediment intern dictat pel Ministeri de Finances. No s’ha
trobat cap regulació respecte a quines són les persones susceptibles d’obtenir aquestes
targetes, la utilització de les quals es aprovada discrecionalment pel Govern.
Respecte del compliment d’aquesta instrucció de servei relativa a l’ordenació i el control
dels pagaments efectuats amb targeta crèdit s’han observat les següents incidències:
1. La sol·licitud per l’autorització prèvia de la despesa, no consta en determinats
casos i per a la resta es realitza amb posterioritat a la despesa com a tràmit per
incloure els justificants aportats, havent-se detectat diversos casos sense firma i
insuficientment complimentades.
2. Respecte de les comprovacions documentals de les quantitats pagades, d’una
mostra de 48.609 euros, no consten justificants originals amb indicació de la data i
l’import per un total de 20.504 euros (42,18%).
3. En cap cas consta la memòria justificativa de la raó de la despesa i si bé en alguns
d’ells consta l’agenda i actes del autoritzat o altres dades que permeten conèixer el
motiu de la despesa, tot i que per altres no s’ha pogut comprovar si la despesa es
correspon amb els conceptes pressupostaris als quals s’imputa.
El total de pagaments efectuats amb targetes corresponents a l’exercici de 2008 i
pendents de regularitzar a la data de tancament ascendeix a 13.576 euros.
El total de pagaments efectuats amb targetes corresponents a l’exercici de 2008
ascendeix a 122.189 euros.
Atès l’anterior, es recomana que el Govern es doti d’una normativa que reguli aquest mitjà
de pagament per part de la pròpia administració, així com pel conjunt dels ens que en
depenen, en la qual es recullin els supòsits pels quals un càrrec o empleat pot ser
beneficiari d’una tarja de crèdit o dèbit amb càrrec a comptes d’ens públics, procediment
per a designar el beneficiari i procediment de funcionament, justificació i comptabilització.
Cal tenir en compte que, atenent a la normativa de rang legal vigent, aquests instruments
de pagament només tenen cabuda en el marc dels pagaments a justificar previstos en
l’article 33.4 de la LGFP.
Informe de fiscalització del Govern d’Andorra a 31/12/2008 71