Ley No.11-92 - Direccion General de Impuestos Internos

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cuando la misma no refleje exactamente la renta neta de fuente dominicana, la AdministraciónTributaria podrá considerar que los entes del país y del exterior, a que se refiere el artículoanterior, forman una unidad económica y determinan la ganancia neta sujeta al impuesto.Artículo 281.- Validez De Los Actos Jurídicos Entre Contribuyentes Vinculados. Losactos jurídicos celebrados entre una empresa local de capital extranjero y una personafísica o jurídica domiciliada en el exterior, que directa o indirectamente la controle,serán considerados, en principio, efectuados entre partes independientes cuando susdisposiciones se ajustan a las prácticas normales del mercado entre entes independientes.Sin embargo, en ningún caso se admitirá la deducción de los pagos en concepto deintereses, regalías o asistencia técnica, efectuados por los establecimientos permanentes a sucontroladora del exterior si no han pagado las retenciones del treinta por ciento (30%) previstoen los artículos 298 y 305 de este Código. La reducción de la tasa opera con plena vigencia entales casos.a) (Agregado por Art.15 Ley 495-06) A los fines de establecer los precios detransferencia entre empresas relacionadas, la renta de fuente dominicana de las sucursales uotras formas de establecimientos permanentes de empresas extranjeras que operan en el país, sedeterminará sobre la base de los resultados reales obtenidos en su gestión en el país.b) (Agregado por Art.15 Ley 495-06) Sin perjuicio de lo expuesto en el Artículo 280, cuandolos elementos contables de estas empresas no permitan establecer los resultados realesobtenidos, la Dirección General de Impuestos Internos, podrá determinar la renta gravable,aplicando a los ingresos brutos del establecimiento ubicado en el país, la proporción queguarden entre sí, la renta total de la casa matriz y los ingresos brutos del establecimientoubicado en el país, determinados todos estos valores conforme a las normas de la presente ley.Podrá, también fijar la renta gravable, aplicando al activo del establecimiento en el país, laproporción existente entre la renta total de la casa matriz y el activo total de ésta.c) (Agregado por Art.15 Ley 495-06) Cuando los precios que la sucursal oestablecimiento permanente cobre a su casa matriz o a otra sucursal o empresarelacionada de la casa matriz, no se ajusten a los valores que por operaciones similares secobren entre empresas independientes, la Administración Tributaria podrá impugnarlos. Igualprocedimiento se aplicará respecto de precios pagados o adeudados por bienes o serviciosprovistos por la casa matriz, sus agencias o empresas relacionadas, cuando dichos preciosno se ajusten a los precios normales de mercado entre partes no relacionadas.d) (Agregado por Art.15 Ley 495-06) Cuando la casa matriz, distribuya gastoscorporativos a la sucursal o establecimiento en el país, y los mismos no se correspondan con elvalor o precio de estos gastos por servicios similares que se cobren entre empresasindependientes, la Administración Tributaria podrá impugnarlos. Dichos gastos deberán de sernecesarios para mantener y conservar la renta del establecimiento permanente en el país.e) (Agregado por Art.15 Ley 495-06) La Dirección General de Impuestos Internos podráimpugnar como gasto no necesario para producir y conservar la renta, el exceso que determinepor las cantidades adeudadas o pagadas por concepto de interés, comisiones y cualquier otro
pago, que provenga de operaciones crediticias o financieras celebradas con la matriz o empresarelacionada a ésta. Dicho exceso se determinará verificando el valor en exceso del interés,comisión u otro pago, que provenga de operaciones similares entre empresas independientes yentidades financieras, en el país de la matriz.Párrafo I: (Agregado por Art.15 Ley 495-06) La Dirección General de ImpuestosInternos, reglamentará sobre la aplicación de las disposiciones de este artículo.Párrafo II: (Agregado por Art.15 Ley 495-06) Para el caso del sector hotelero de todoincluido, cuyo negocio tiene vinculaciones particulares relacionadas con el exterior, laAdministración Tributaria podrá definir Acuerdos de Precios Anticipados (APA) sobre losprecios o tarifas que serán reconocidas a partir de parámetros de comparabilidad por zonas,análisis de costos y de otras variables de impacto en el negocio hotelero de todo incluido. Elsector estará representado para la firma del APA por la Asociación Nacional de Hoteles yRestaurantes (ASONAHORES). Los acuerdos serán publicados mediante resolución y suvigencia será de dieciocho (18) meses. Los acuerdos subsiguientes podrán tener una vigencia dehasta 36 meses. En los casos en que se haya vencido un Acuerdo de Precios Anticipados(APA) y no existiere un nuevo acuerdo, continuará vigente el acuerdo anterior hasta quefuere aprobado el nuevo APA (Advance Pricing Agreements). Quedan vigentes lasdisposiciones del Código Tributario de la República Dominicana sobre la determinación delos impuestos.Párrafo III: (Agregado por Art.15 Ley 495-06) Estos precios o tarifas serán aplicables parafines de la liquidación y/o determinación de los ingresos gravados para el ITBIS y de losingresos operacionales para el impuesto sobre la renta. La Administración Tributaria podráimpugnar a los contribuyentes alcanzados por el APA, los valores declarados cuando no secorrespondan con los criterios incluidos en el mismo y aplicará las penalidades establecidas en elCódigo Tributario.Párrafo IV: (Agregado por Art.15 Ley 495-06) Igual tratamiento podría otorgarse asectores con procesos vinculados al exterior, tales como: Seguros, Energía yFarmacéutico.Artículo 282.- Responsabilidad Solidaria De Los Representantes Locales De EmpresasExtranjeras. Los agentes o representantes en la República de tales compañías seránsolidariamente responsables con ellas del pago del impuesto y estarán obligados a presentardeclaraciones juradas y a fungir de agentes de retención e información en las formas yplazos que establezcan este Título o el Reglamento para su aplicación.CAPITULO IIIDE LA RENTA GRAVADAArtículo 283.- De La Renta Bruta. El concepto de "renta bruta" incluye todos los ingresosbrutos, de cualquier fuente que se originen, ajustados teniendo en cuenta el costo fiscal de losbienes vendidos. El concepto de "renta bruta" incluye, sin que ello signifique limitación alguna,los siguientes:
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