Doküman - asmmmo

Ücret Tahakkuku;30.04.2009770 GENEL YÖNET‹M G‹DERLER‹ 2.559,24335 PERSONELE BORÇLAR 2.160,00360 ÖDENECEK VERG‹ VE FONLAR 399,24- GEL‹R VERG‹S‹ : 383,88- DAMGA VERG‹S‹: 15,36/Teslim;30.04.2009335 PERSONELE BORÇLAR 2.160,00600 YURT‹Ç‹ SATIfiLAR 2.000,00391 HESAPLANAN KDV 160,00/‹flletmenin aral›kl› envanter uygulad›¤› kabul edilirse iflçilere verilen tak›melbiselerin maliyeti di¤er sat›fllar›n maliyetleri ile birlikte 31.12.2009 tarihindesat›lan mal›n maliyetine intikal ettirilir:31.12.2009621 SAT›LAN T‹CAR‹ MALLAR MAL‹YET‹ XXX153 T‹CAR‹ MALLAR XXX/Örnek: Mobilya ticareti ile ifltigal eden “Y” A.fi yan›nda çal›flan iflçisined›flardan sat›n ald›¤› perakende sat›fl fiyat› KDV hariç 1.000,00 TL, KDVdahil 1.080,00 TL tutar›ndaki g›da ürünlerini 30.05.2009 tarhinde nakitolarak sat›n alm›fl ve ayn› gün yan›nda çal›flan iflçisine ücretsiz olarakvermifltir. (Ücretlinin gelir vergisi dilimi %15 olarak al›nacakt›r)Bu durumda iflletmeden çekilen emtiadan bahsedilmesi mümkünolmay›p, iflveren d›flardan sat›n ald›¤› emtiay› do¤rudan iflçisine ayniyard›m olarak vermektedir. Dolayas›yla iflletme al›nan g›da maddelerininKDV dahil tutar›n› içciye ödenen net ücret olarak giderlefltirecek ve ayr›cagelir vergisi ve damga vergisi hesaplayacakt›r.5) SONUÇYaz›m›z›n önceki bölümlerinde yap›lanaç›klamalardan da anlafl›-laca¤› üzere ayni yard›mlar s›gortamevzuat› ve vergi mevzuat› aç›-s›ndan ayn› do¤rultuda de¤erlendirilmemektedir.Vergi mevzuat›nagöre ayni ücretler Gelir VergisiKanununun 61’inci maddesinegöre ücretin tan›m› içinde yer ald›-¤›ndan yap›lan bu ödemelerdenayn› Kanunun 94/1. maddesi gere¤incegelir vergisi stopaj› yap›-lacakt›r.Ayr›ca bu ödemeler için de t›pk›nakdi ödemeler gibi bordro düzenlendi¤indenDamga Vergisi Kanununaba¤l› 1 say›l› tablonun IV/1-bbölümüne göre %0.06 oran›ndadamga vergisi kesilecektir.Yine iflverenler aç›s›ndan personeleverilen ay›nlar›n teslimi KDVKanununun 3/a maddesine göreKDV hesaplanmas›n› gerektirmektedir.Verilen ay›nlar›n bedeli personeldenal›nmad›¤› için hesaplananbu KDV de iflveren aç›s›ndanbir maliyet unsuru olacakt›r.Ancak; Gelir Vergisi, Katma De¤erVergisi ve Damga Vergisine tabiolan ayni yard›mlar 5510 Say›l›Sosyal Sigortalar ve Genel Sa¤l›kSigortas› Kanununun Prime 80.maddesinin b. bendi ile sigortaprimine tabi kazançlardan istisnaedildi¤inden bu ödemeler üzerindensigorta primi hesaplanmamaktad›r.YARARLANILAN KAYNAKLAR:‹flçiye verilen g›da ürünlerinin KDV dahil tutar› net ücrettir. Bu tutar öncebrütlefltirilmelidir %15 Gelir vergisi %0,6 Damga VergisiX- 0,15X- 0,006 X =1.080,00 TLX= 1.279,62 TLÜcret Tahakkuku;30.05.2009770 GENEL YÖNET‹M G‹DERLER‹ 1.279,62100-KASA 1.080,00360 ÖDENECEK VERG‹ VE FONLAR 199,62- GEL‹R VERG‹S‹ : 191,94- DAMGA VERG‹S‹ : 7,681234MAÇ, Mehmet, KDVUygulamas›, Denet Yay›nc›l›k,1995ÖZBALCI, Y›lmaz, Gelir VergisiKanunu Yorum ve Aç›klamalar›,Olufl Yay›nc›l›k,A¤ustos 2004YILMAZ, Kaz›m, ÜcretlerinVergilendirilmesi, Ce-KaYay›nlar›, Haziran 2005B‹LG‹L‹, Özkan, SosyalGüvenlik Klavuzu, ASMMOYay›nlar›, Aral›k 200644 • MESLEK‹ YAZILAR MAYIS - HAZ‹RAN 2009 • BÜLTEN