Standort Kanton Solothurn - Solothurner Handelskammer

vom Privatvermögen trennen, da allein für ersteres die
Pflicht nach Art. 957 ff OR (Obligationenrecht) gilt, ordnungsgemäß
Geschäftsbücher zu führen. Alle Einkünfte
des Geschäftsbetriebs, inklusive der Kapitalgewinne, d.h.
Gewinne, die durch die Veräußerung des Geschäftsbetriebs
oder Teilen davon erzielt werden, sind steuerbar. Geschäftsmäßig
oder beruflich begründete Kosten sind abziehbar.
Das durch die geschäftliche Tätigkeit erwirtschaftete
Einkommen unterliegt nur der einfachen Besteuerung
(keine wirtschaftliche Doppelbesteuerung).
„Die Errichtung einer AG oder einer
GmbH ist im Rahmen einer so genannt
«einfachen» Gründung möglich, wenn
nur Einlagen in Geld geleistet werden.“
Aus steuerlicher Sicht besteht der Hauptunterschied
zwischen Einzelunternehmen und Aktiengesellschaft/
GmbH in der wirtschaftlichen Doppelbesteuerung: Da die
AG/GmbH ein selbständiges Steuersubjekt ist, unterliegen
alle von der AG/GmbH generierten Einkünfte – nach Abzug
aller Aufwendungen, Rückstellungen und Amortisationen,
usw. – als Gewinn der Gesellschaft, einem Steuersatz von
20-25% oder von 33% (inkl. direkte Bundessteuer von
8,5%), je nachdem ob der Steuerabzug mitberücksichtigt
wird. Im Falle der Ausschüttung von Dividenden sind diese
vom Aktionär (nochmals) – je nach Umständen aber privilegiert
– zu versteuern. Die Dividendenausschüttung unterliegt
auch der Verrechnungssteuer von 35%, die dem Aktionär
im Prinzip zurück erstattet wird. Verkauft der Aktionär
(d.h. der Unternehmer) das Aktienkapital, so erzielt er einen
Kapitalgewinn, der – außer in gewissen Fällen (z.B. indi rekte
Teilliquidation, Transponierung, Aktien, die zum Geschäftsvermögen
gehören) – steuerfrei ist.
III. Die Kapitalgesellschaften im Besonderen
Wesentliche Unterschiede zwischen der AG und
der GmbH
Die Unterschiede zwischen der AG und der GmbH sind
im Wesentlichen die Folgenden:
� GmbH: Minimalkapital von CHF 20.000.–, das voll liberiert
(einbezahlt) sein muss. Berechtigung zur Geschäfts-
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führung aller Gesellschafter, sofern nichts Gegenteiliges in
den Statuten vereinbart ist. Es kann die Verpflichtung vorgesehen
werden, neben der Leistung vom ursprünglichen
Kapital, weitere Nachschüsse zu leisten.
� AG: Mindestkapital CHF 100.000.–, welches zu mindes -
tens CHF 50.000.– zu liberieren ist. Grundsätzlich vollständige
Trennung von Aktionär- und Geschäftsführerstellung.
Aktien und Stammanteile
Die Art der Finanzierung der beiden Kapitalgesellschaftsformen
bringt auch praxisrelevante Unterschiede
mit sich. Bei der AG sind die Aktien grundsätzlich in gleichmäßige
Einheiten gestückelt. Die Übertragbarkeit der Aktien
kann einfach geregelt, bzw. u.a. bei Namenaktien eingeschränkt
werden und bietet somit eine optimale Basis
für die Entwicklung von individuellen Lösungen, wie zum
Beispiel spezifische Beteiligungsprogramme zu Gunsten
von Mitarbeitern.
Um den Interessen des Unternehmers am besten gerecht
zu werden und mithin eine Kontrolle über die Beteiligung
am Unternehmen aufrecht zu erhalten, können individuelle
Pflichten der Aktionäre dazu in einem gesonderten
Vertrag (Aktionärsbindungsvertrag) geregelt werden, wie
zum Beispiel Kaufrechte, Vorkaufsrechte, Abstimmungsregeln,
Vetorechte, Vertretungsregeln usw.
IV. Schlussfolgerung
Das Schweizerische Gesellschaftsrecht bietet eine Vielzahl
von Möglichkeiten für den Betrieb einer Unternehmung.
Flexible und individuelle Lösungen sind mit den vorhandenen
Instrumenten möglich, wobei sich eine fundierte
Analyse der zu berücksichtigenden Faktoren für die seriöse
Wahl der besten Lösung in jedem Falle lohnt.
Die Autoren
Gilles Frôté
lic.iur., Rechtsanwalt
Frôté & Partner AG
gf@frotepartner.ch
Markus Jordi
lic.iur, Rechtsanwalt
Frôté & Partner AG
mj@frotepartner.ch
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