9. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Los ingresos totales del Impuesto sobre Sociedades fueron en 2011 de 16.611 millones, con una subida del 2,5% (Cuadro 9.1), la primera después de tres años de fuertes caídas en la recaudación. En un entorno de nuevas disminuciones en la base imponible, la ligera recuperación se explica sobre todo por el efecto positivo de los cambios normativos, cuyo impacto en la recaudación se estima en 1.351 millones (+8,3%). Pese a esta ligera mejora, la recaudación siguió estando muy alejada de la que se produjo en el máximo de la serie en 2007 (44.823 millones). Para el resultado contable positivo declarado por las empresas en 2011 se estima provisionalmente una fuerte caída, del -25,9%. Esta estimación se encuentra en línea con la evolución de los beneficios comunicados por las sociedades que cotizan en Bolsa a la CNMV (ponderados en función del ratio de ventas en España sobre las totales, para poder aproximar el beneficio generado en nuestro país), que cayeron un -28,3% en 2011. La disminución de la base imponible del impuesto, aproximada a partir de la base de los pagos fraccionados, resulta de menor cuantía (-9,6%), lo que entre otras razones se explica por disminuciones tanto en la cuantía a compensar por bases imponibles negativas de ejercicios anteriores (que fueron limitadas en el RDL 9/2011 después de que en 2010 alcanzaran una fuerte suma) como en los ajustes por consolidación de grupos. Como se decía, la recaudación aumentó por las medidas normativas, en concreto por la subida del tipo del pago fraccionado para las muy grandes empresas (más de 20 millones de cifra de negocios), cuyo efecto positivo en la recaudación de 2011 se calcula en 2.037 millones. Otras medidas tuvieron un efecto contrario, en concreto la extensión de la libertad de amortización (se suprime el requisito de creación o mantenimiento de empleo, -557 millones) y la subida del tipo de retención del capital en 2010 que elevó las retenciones de 2010, ingresadas en 2011. CUADRO 9.1 RESULTADO Y BASE IMPONIBLE, IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES DEVENGADO Y DE CAJA Millones de euros, salvo indicación ESTADÍSTICA DE SOCIEDADES tasas de variación (%) 07 08 09 10 11 RESULTADO BRUTO EXPLOTACIÓN (1) 186.840 138.224 128.063 137.735 131.897 8,8 -26,0 -7,4 7,6 -4,2 RESULTADO CONTABLE POSITIVO 218.019 182.157 182.076 156.385 115.852 4,0 -16,4 0,0 -14,1 -25,9 BASE IMPONIBLE CONSOLIDADA 177.514 111.602 99.301 76.402 69.106 -0,8 -37,1 -11,0 -23,1 -9,6 CUOTA LÍQUIDA POSITIVA 35.703 21.014 17.612 14.755 13.413 -11,9 -41,1 -16,2 -16,2 -9,1 · Beneficios sociedades cotizadas (1994=100) 670,1 565,5 449,7 438,4 314,4 5,3 -15,6 -20,5 -2,5 -28,3 IMPUESTO SOCIEDADES DEVENGADO · Retenciones del capital 5.108 5.442 4.324 3.919 4.423 36,1 6,6 -20,5 -9,4 12,8 · Mobiliario 3.397 3.737 2.820 2.356 2.945 34,4 10,0 -24,5 -16,4 25,0 · Arrendamientos 1.318 1.441 1.392 1.419 1.369 39,0 9,3 -3,4 1,9 -3,5 · Fondos inversión 393 265 112 145 109 42,0 -32,6 -57,7 29,4 -25,0 · Ret. por transparencia fiscal y atribución rentas -544 -565 -533 -543 -550 20,4 3,9 -5,7 1,9 1,3 · Pagos fraccionados 23.132 13.650 12.879 10.325 9.632 6,2 -41,0 -5,6 -19,8 -6,7 · Cuota diferencial devengada 7.559 2.211 703 972 -122 -54,4 -70,8 -68,2 38,3 --- IMP. SOCIEDADES DEVENGADO 35.254 20.738 17.373 14.673 13.383 -15,4 -41,2 -16,2 -15,5 -8,8 TIPO EFECTIVO (%) 19,9 18,6 17,5 19,2 19,4 -14,7 -6,4 -5,8 9,8 0,8 INGRESOS TRIBUTARIOS SOCIEDADES · Retenciones del capital mobiliario 2.109 2.658 2.351 2.048 2.217 38,4 26,0 -11,5 -12,9 8,3 · Retenciones sobre arrendamientos 771 860 809 802 782 27,8 11,6 -6,0 -0,8 -2,5 · Retenciones sobre fondos inversión 376 402 198 172 144 68,2 6,9 -50,8 -12,8 -16,7 · Pagos fraccionados 23.068 13.536 13.060 10.423 9.634 5,2 -41,3 -3,5 -20,2 -7,6 · Cuota diferencial neta 18.499 9.845 3.770 2.752 3.834 43,0 -46,8 -61,7 -27,0 39,3 INGRESOS TOTALES 44.823 27.301 20.188 16.198 16.611 20,5 -39,1 -26,1 -19,8 2,5 (1) Sociedades no financieras (p) Estimación provisional 2007 2008 2009 2010(p) 2011(p) INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 44
Importe IMPACTOS NORMATIVOS EN EL I. de SOC. (millones) TOTAL CAMBIOS NORMATIVOS 1.351 Subida tipo retención capital 19% -129 · Retenciones 27 · Cuota diferencial -156 Subida tipo pago fraccionado > 20M € 2.037 Extensión libertad amortización -557 El impacto positivo en la recaudación vino de subidas del pago fraccionado, alterando el calendario de ingreso sin que el impuesto se viera afectado. El tipo efectivo apenas se modificó (+0,8%), tras la subida de casi el 10% en 2010. El impuesto devengado de 2011 disminuyó (-8,8%) en línea con la caída estimada para la base imponible. En el Gráfico 9.1 se ve con más perspectiva cómo los dos últimos años de subida del tipo efectivo suceden a cinco años de significativas caídas: por la ampliación del límite para acogerse al régimen de empresa de reducida dimensión y el aumento de la deducción por reinversión de plusvalías (años 2005 y 2006), por la reforma del impuesto (2007 y 2008) y por los incentivos para la creación o mantenimiento de empleo (2009). Pese a la recuperación posterior, el tipo efectivo en 2011 se situó aún 5,7 puntos porcentuales por debajo del máximo observado en 2004. En el mismo gráfico se aprecia que la base imponible del impuesto disminuyó en los cinco últimos años, sucediendo a siete años de subidas consecutivas. Así, el nivel estimado de la base en 2011 se sitúa un 61% por debajo del alcanzado en 2006, lo que, unido a la citada disminución del tipo entre 2004 y 2009, generó la drástica caída en la recaudación ya comentada. La leve subida de los ingresos en 2011 se produjo, pues, por el ajuste positivo en el paso del devengo a la caja. Estos ajustes vienen determinados por el desfase temporal que introduce la liquidación de la cuota diferencial neta el año siguiente al de devengo. Así, por ejemplo, el significativo ajuste positivo de 2007 se explica porque en ese año se ingresó la cuota diferencial del ejercicio 2006 (que creció un 47%), mientras que la cuota diferencial devengada en 2007 se redujo un 54% por la INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 45
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ANDALUCIA RECAUDACION TRIBUTARIA AP
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CANARIAS RECAUDACION TRIBUTARIA APL
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CASTILLA Y LEON RECAUDACION TRIBUTA
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CATALUÑA RECAUDACION TRIBUTARIA AP
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CIUDAD DE MELILLA RECAUDACION TRIBU
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EXTREMADURA RECAUDACION TRIBUTARIA
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ILLES BALEARS RECAUDACION TRIBUTARI
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NAVARRA RECAUDACION TRIBUTARIA APLI
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PRINCIPADO DE ASTURIAS RECAUDACION
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RIOJA (LA) RECAUDACION TRIBUTARIA A
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ÁLAVA/ARABA RECAUDACION TRIBUTARIA
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ALICANTE/ALACANT RECAUDACION TRIBUT
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AVILA RECAUDACION TRIBUTARIA APLICA
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BARCELONA RECAUDACION TRIBUTARIA AP
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CACERES RECAUDACION TRIBUTARIA APLI
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CANTABRIA RECAUDACION TRIBUTARIA AP
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CASTELLON/CASTELLÓ RECAUDACION TRI
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CIUDAD REAL RECAUDACION TRIBUTARIA
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CORUÑA (A) RECAUDACION TRIBUTARIA
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GIJON RECAUDACION TRIBUTARIA APLICA
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GRANADA RECAUDACION TRIBUTARIA APLI
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GUIPÚZCOA/GIPUZKOA RECAUDACION TRI
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HUESCA RECAUDACION TRIBUTARIA APLIC
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JAEN RECAUDACION TRIBUTARIA APLICAD
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LEON RECAUDACION TRIBUTARIA APLICAD
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LUGO RECAUDACION TRIBUTARIA APLICAD
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MALAGA RECAUDACION TRIBUTARIA APLIC
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MURCIA RECAUDACION TRIBUTARIA APLIC
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OURENSE RECAUDACION TRIBUTARIA APLI
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PALENCIA RECAUDACION TRIBUTARIA APL
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PONTEVEDRA RECAUDACION TRIBUTARIA A
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SALAMANCA RECAUDACION TRIBUTARIA AP
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SEGOVIA RECAUDACION TRIBUTARIA APLI
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SORIA RECAUDACION TRIBUTARIA APLICA
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TERUEL RECAUDACION TRIBUTARIA APLIC
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VALENCIA/VALÈNCIA RECAUDACION TRIB
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VIGO RECAUDACION TRIBUTARIA APLICAD
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ZAMORA RECAUDACION TRIBUTARIA APLIC
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SERVICIOS CENTRALES RECAUDACION TRI
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A.7.1. DISTRIBUCION PORCENTUAL DE L
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A.8. SERIES ANUALES DE BASES, TIPOS
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A.8.2. SERIES ANUALES DE IMPUESTOS
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Retenciones trabajo y act.prof (1)
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Capital mobiliario Inmuebles arrend
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A.8.8. IVA DEVENGADO E INGRESOS TRI
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Alcohol puro (litros) Cerveza (litr