Sobre esta magnitud se aplican los ajustes fiscales extracontables y la compensación de bases imponibles negativas de periodos anteriores con el fin de convertir el resultado positivo en base imponible. En el caso de los grupos, el punto de partida de la liquidación es la suma de las bases imponibles de las empresas integrantes, sean estas positivas o negativas. El conjunto de estos ajustes minora el resultado contable en mayor medida que en 2009 (Cuadro 11.2), por lo que la base imponible positiva consolidada cae aún con más fuerza (-23,1%). En cuanto a las empresas que no forman parte de un grupo, las compensaciones tanto por bases imponibles negativas de periodos anteriores como CUADRO 11.2 LIQUIDACION DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES. DESGLOSE ENTRE GRUPOS Y NO GRUPOS Millones de euros, salvo indicación. tasas de variación (%) 06 07 08 09 10 ANÁLISIS PARA LAS EMPRESAS NO GRUPO RESULTADO CONTABLE POSITIVO 112.945 110.806 78.071 87.194 66.895 26,6 -1,9 -29,5 11,7 -23,3 Correcciones al resultado contable 17.690 16.342 6.353 -5.878 -3.879 18,6 -7,6 -61,1 -192,5 -34,0 · Impuesto sobre Sociedades 28.139 24.674 15.026 12.057 11.055 22,0 -12,3 -39,1 -19,8 -8,3 · Exención doble imposición -2.182 -3.498 -2.746 -5.719 -2.364 165,3 60,3 -21,5 108,3 -58,7 · Entidades de tenencia valores extranjeros -3.172 -1.888 -2.930 -5.228 -6.457 -19,2 -40,5 55,2 78,4 23,5 · Libertad de amortización -1.499 -1.611 7,5 · Otras -5.096 -2.945 -2.997 -5.488 -4.502 49,6 -42,2 1,7 83,2 -18,0 Compensación BI negativas periodos anteriore -11.143 -9.397 -7.340 -14.780 -10.812 2,0 -15,7 -21,9 101,4 -26,8 Bases imponibles a tipo cero -3.639 -7.616 -3.988 109,3 -47,6 BASE IMPONIBLE POSITIVA 119.491 117.752 73.445 58.920 48.216 28,2 -1,5 -37,6 -19,8 -18,2 Tipo íntegro (%) 29,5 26,6 27,0 26,5 27,3 -1,5 -9,9 1,5 -1,7 3,0 Cuota íntegra 35.212 31.278 19.810 15.619 13.170 26,3 -11,2 -36,7 -21,2 -15,7 Deducciones -7.446 -6.228 -4.313 -4.103 -2.911 51,8 -16,4 -30,7 -4,9 -29,0 - Deducciones por doble imposición -4.287 -4.037 -2.984 -3.180 -2.165 58,7 -5,8 -26,1 6,6 -31,9 - Deducción por plusvalías reinvertidas -1.924 -939 -350 -177 -106 76,6 -51,2 -62,7 -49,6 -40,0 - Deducciones del Capítulo IV Titulo VI -606 -558 -436 -329 -325 3,9 -7,9 -21,9 -24,7 -0,9 - Deducciones y bonificaciones para Canarias -158 -195 -104 -87 -87 51,2 23,4 -46,7 -16,3 -0,1 - Deducciones de la DT 11ª Ley 43/95 -4 -2 - Otras deducciones y bonificaciones -467 -497 -439 -330 -228 11,1 6,4 -11,7 -24,7 -31,0 CUOTA LÍQUIDA POSITIVA 27.766 25.051 15.497 11.516 10.259 20,8 -9,8 -38,1 -25,7 -10,9 Tipo efectivo sobre BI (%) 23,2 21,3 21,1 19,5 21,3 -5,8 -8,4 -0,8 -7,4 8,9 Tipo efectivo sobre RC>0 (%) 24,6 22,6 19,8 13,2 15,3 -4,6 -8,0 -12,2 -33,5 16,1 ANÁLISIS PARA GRUPOS CONSOLIDADOS RESULTADO CONTABLE POSITIVO 96.697 107.213 104.086 94.882 89.490 28,5 10,9 -2,9 -8,8 -5,7 Correcciones al resultado contable 13.946 -4.919 -14.866 -24.084 -16.881 999,5 -135,3 202,3 62,0 -29,9 · Impuesto sobre Sociedades 18.870 12.937 1.677 5.362 5.320 60,6 -31,4 -87,0 219,8 -0,8 · Exención doble imposición -8.431 -13.668 -20.712 -16.178 -20.113 29,0 62,1 51,5 -21,9 24,3 · Entidades de tenencia valores extranjeros -1.668 -3.087 -2.537 -1.687 -1.893 0,0 85,1 -17,8 -33,5 12,2 · Libertad de amortización -2.816 -3.222 14,4 · Otras 5.175 -1.101 6.706 -8.765 3.027 -327,3 -121,3 -709,1 -230,7 -134,5 Ajustes por consolidación -41.311 -38.653 -49.367 -28.437 -40.440 42,9 -6,4 27,7 -42,4 42,2 Compensación BI negativas periodos anteriore -9.791 -3.879 -1.696 -1.980 -3.983 6,9 -60,4 -56,3 16,8 101,2 BASE IMPONIBLE POSITIVA 59.541 59.762 38.157 40.380 28.186 54,8 0,4 -36,2 5,8 -30,2 Tipo íntegro (%) 35,0 32,4 29,9 30,0 30,0 0,0 -7,5 -7,5 0,0 0,1 Cuota íntegra 20.827 19.337 11.426 12.097 8.449 54,8 -7,2 -40,9 5,9 -30,2 Deducciones -8.064 -8.684 -5.908 -6.002 -3.953 70,9 7,7 -32,0 1,6 -34,1 - Deducciones por doble imposición -3.875 -5.843 -3.592 -3.694 -2.489 55,0 50,8 -38,5 2,9 -32,6 - Deducción por plusvalías reinvertidas -2.595 -1.305 -911 -562 -359 125,8 -49,7 -30,2 -38,2 -36,2 - Deducciones del Capítulo IV Titulo VI -1.105 -1.070 -905 -1.253 -771 22,7 -3,2 -15,4 38,5 -38,5 - Deducciones y bonificaciones para Canarias -256 -244 -271 -205 -159 87,4 -4,7 11,2 -24,4 -22,3 - Deducciones de la DT 11ª Ley 43/95 -3 -2 - Otras deducciones y bonificaciones -230 -221 -230 -287 -175 769,8 -3,9 4,1 24,7 -39,0 CUOTA LÍQUIDA POSITIVA 12.763 10.652 5.517 6.095 4.496 46,1 -16,5 -48,2 10,5 -26,2 Tipo efectivo sobre BI (%) 21,4 17,8 14,5 15,1 16,0 -5,6 -16,8 -18,9 4,4 5,7 Tipo efectivo sobre RC>0 (%) 13,2 9,9 5,3 6,4 5,0 13,7 -24,7 -46,6 21,2 -21,8 BASE IMPONIBLE POSITIVA CONSOLIDADA 179.032 177.514 111.602 99.301 76.402 36,0 -0,8 -37,1 -11,0 -23,1 Total cuota íntegra 56.039 50.615 31.236 27.717 21.619 35,5 -9,7 -38,3 -11,3 -22,0 Total deducciones -15.510 -14.912 -10.221 -10.105 -6.864 61,2 -3,9 -31,5 -1,1 -32,1 TOTAL CUOTA LÍQUIDA POSITIVA 40.529 35.703 21.014 17.612 14.755 27,8 -11,9 -41,1 -16,2 -16,2 Tipo efectivo sobre BI (%) 22,6 20,1 18,8 17,7 19,3 -6,0 -11,2 -6,4 -5,8 8,9 Tipo efectivo sobre RC>0 (%) 19,3 16,4 11,5 9,7 9,4 0,2 -15,3 -29,6 -16,2 -2,5 - Pagos fraccionados devengados 21.785 23.132 13.650 12.879 10.325 17,3 6,2 -41,0 -5,6 -19,8 - Retenciones e ingresos a cuenta 2.154 5.012 5.153 4.029 3.458 14,4 132,7 2,8 -21,8 -14,2 CUOTA DIFERENCIAL DEVENGADA 16.590 7.559 2.211 703 972 47,1 -54,4 -70,8 -68,2 38,3 · Cuota diferencial positiva 20.151 13.325 8.279 5.917 5.156 36,4 -33,9 -37,9 -28,5 -12,9 · Devoluciones 3.561 5.766 6.068 5.214 4.184 1,9 61,9 5,2 -14,1 -19,8 (p) Estimación provisional 2006 2007 2008 2009 2010(p) INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. 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por bases a tipo cero fueron de una cuantía aún elevada, pero inferior a la de 2009. De ese modo la minoración de la base imponible positiva fue cinco puntos inferior a la caída del resultado contable. Las deducciones, en especial las de doble imposición, fueron de menor cuantía que en 2009, lo que acabó generando una disminución en la cuota líquida más moderada (-10,9%). De esta manera, el tipo efectivo observado experimentó una recuperación de casi dos puntos porcentuales, tras ocho años consecutivos de caídas. En los grupos consolidados, el fuerte aumento de los ajustes por consolidación hizo que la base imponible tuviera un deterioro (-30,2%) mucho más acusado que el del resultado contable. Como en este caso también las deducciones fueron de menor cuantía, la cuota líquida positiva cayó algo menos (-26,2%). Así, también se produce una recuperación del tipo efectivo calculado sobre la base imponible, pero de menor cuantía, de un punto porcentual. Para el conjunto de las empresas, la cuota líquida positiva disminuyó un 16,2%, una reducción igual a la del año anterior. Los cuatro años de fuertes caídas han reducido la cuota líquida un 64%. CUADRO 11.3 CUOTA DIFERENCIAL DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES EN CAJA Millones de euros, salvo indicación Así, en 2010 el tipo efectivo del conjunto de las empresas subió 1,6 puntos porcentuales, la primera subida tras ocho años de bajadas consecutivas. Aún así, el tipo sigue estando 6 puntos porcentuales por debajo del existente a comienzos de la década anterior. Si la medida del tipo efectivo se realiza tomando en consideración el resultado contable positivo, el tipo siguió cayendo, siendo en este caso hasta 13 puntos inferior al de ocho años antes, lo que da una idea del proceso de erosión de las bases imponibles en el impuesto. La evolución de los pagos fraccionados y de las retenciones ya había anticipado la reducción en la cuota del impuesto, por lo que la cuota diferencial se mantuvo prácticamente en el nivel del año anterior, ascendiendo a apenas 972 millones, 269 millones más que en 2009. Este leve aumento en la cuota neta se produce porque la disminución en las devoluciones solicitadas (-1.030 millones) supera la caída que también se produce en la cuota diferencial positiva (-760 millones). En el Cuadro 11.3 se muestra la información que permite saber cómo a partir de esta cifras provenientes de las declaraciones del impuesto para 2010 se llega a los ingresos efectivos realizados en tasas de variación (%) 07 08 09 10 11 PASO A CAJA CUOTA DIFERENCIAL BRUTA % ingresos devengados · Ingresos de contraído previo 1.783 1.891 2.006 2.689 2.716 8,8 14,2 24,2 45,4 52,7 Cuota diferencial bruta 21.934 15.216 10.285 8.606 7.872 32,5 -30,6 -32,4 -16,3 -8,5 · Grandes Empresas y grupos 11.433 7.692 5.021 3.727 3.185 35,3 -32,7 -34,7 -25,8 -14,5 # Grupos consolidados 4.312 2.303 1.645 1.366 1.067 81,9 -46,6 -28,6 -16,9 -21,9 # Grandes Empresas no grupos 7.121 5.389 3.376 2.360 2.118 17,2 -24,3 -37,4 -30,1 -10,3 · PYMES 8.749 5.657 3.366 2.191 2.012 34,7 -35,3 -40,5 -34,9 -8,2 · Otros ingresos 1.751 1.867 1.898 2.688 2.675 8,3 6,6 1,7 41,6 -0,5 PASO A CAJA DEVOLUCIONES Devoluciones solicitadas 5.766 6.068 5.214 4.184 4.000 61,9 5,2 -14,1 -19,8 -4,4 No procedentes -159 -200 -145 -146 -120 Devoluciones viables 5.607 5.869 5.070 4.038 3.880 66,7 4,7 -13,6 -20,4 -3,9 % viables 97,2% 96,7% 97,2% 96,5% 97,0% Porcentajes realización viables % REALIZADAS/VIABLES 99,0% 99,6% 99,1% 99,7% 99,7% · En el año t+1 75,82 73,39 75,21 53,44 75,00 · En el año t+2 23,23 26,25 23,87 46,26 24,70 · Realizadas ejercicio t-2 553 641 1.303 1.540 1.210 21,4 15,9 103,2 18,3 -21,4 · Realizadas ejercicio t-1 2.645 4.251 4.307 3.813 2.158 -3,9 60,7 1,3 -11,5 -43,4 · Otras devoluciones 236 478 905 500 670 -43,0 102,8 89,1 -44,7 33,8 Devoluciones 3.434 5.371 6.514 5.854 4.038 -5,2 56,4 21,3 -10,1 -31,0 Cuota diferencial neta en caja 18.499 9.845 3.770 2.752 3.834 43,0 -46,8 -61,7 -27,0 39,3 (p) Estimación provisional 2007 2008 2009 2010(p) 2011(p) INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 53
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