ligados a los efectos de los cambios normativos. El anuncio de la supresión parcial de la deducción en el IRPF provocó un adelantamiento de decisiones de compra a 2010. Y a finales del año 2011 de nuevo hubo un incentivo a adelantar compras por la rebaja del tipo al 4%, en vigor desde los últimos días de agosto y que, en principio, finalizaba en diciembre (aunque luego se prorrogó la vigencia de este cambio). Desde la óptica de las empresas declarantes, el gasto final sujeto a IVA se mide como la diferencia entre ventas y compras más el saldo neto importador. En 2011 las ventas disminuyeron levemente (-0,2%), mientras que las compras aumentaron un 1,8%. De esa manera, la diferencia entre ventas y compras (denominada valor añadido CUADRO 13.2 IVA DEVENGADO Y DE CAJA Millones de euros, salvo indicación TIPOS MEDIOS (%) tipo consumo) disminuyó con fuerza (-7,6%). El saldo neto importador aumentó moderadamente (5,2%) pese a que el ritmo de crecimiento de las exportaciones (13,2%) resultó mayor que el de las importaciones (11,8%). El Cuadro 13.2 recoge las principales magnitudes recaudatorias del impuesto, tanto en términos de devengo como de caja. El IVA devengado en el periodo es la magnitud recaudatoria de mayor consistencia conceptual con el gasto final sujeto, y se corresponde básicamente con la diferencia entre el IVA repercutido en las ventas interiores y el soportado en las compras más el IVA devengado en las importaciones y adquisiciones intracomunitarias. Este IVA del periodo no está afectado ni por la decisión de las empresas de dejar a compensar o tasas de variación (%) 07 08 09 10 11 Tipo repercutido 13,62 13,56 13,40 14,23 14,94 0,0 -0,4 -1,2 6,2 5,0 Tipo soportado 14,16 14,08 13,98 14,78 15,48 -0,3 -0,6 -0,7 5,7 4,8 Tipo importación 13,76 13,50 12,94 14,04 14,89 1,1 -1,9 -4,1 8,5 6,1 Tipo IVA devengado neto (IDN/GFS) 11,42 10,54 10,69 12,01 12,64 -1,9 -7,7 1,4 12,3 5,3 Tipo IVA del periodo (DIVA/GFS) 11,29 11,17 11,08 12,07 12,68 1,1 -1,1 -0,7 8,9 5,1 IVA DEVENGADO · IVA repercutido 283.589 270.801 223.701 236.064 243.146 6,5 -4,5 -17,4 5,5 3,0 · IVA soportado 237.880 228.202 180.561 190.793 199.317 6,5 -4,1 -20,9 5,7 4,5 · Diferencia de IVA por declaración 45.709 42.598 43.140 45.271 43.828 6,3 -6,8 1,3 4,9 -3,2 · IVA Importación 9.272 9.076 6.151 8.002 8.814 14,1 -2,1 -32,2 30,1 10,1 · IVA en Recargo de Equivalencia 650 621 576 573 570 3,0 -4,4 -7,3 -0,6 -0,5 · IVA en Régimen Simplificado 532 553 557 411 378 0,6 4,0 0,7 -26,2 -8,0 · IVA correspondiente a los Territorios Forales -1.468 -1.469 -1.541 -1.656 -1.571 13,5 0,1 5,0 7,4 -5,1 · Otros ajustes -257 -709 -396 -238 -300 -18,9 175,8 -44,1 -39,9 26,0 IVA devengado en el periodo (DIVA) 54.438 50.671 48.487 52.363 51.720 7,4 -6,9 -4,3 8,0 -1,2 · Saldo a compensar final 12.070 8.685 6.512 5.445 5.305 2,9 -28,0 -25,0 -16,4 -2,6 · Saldo a compensar inicial 11.434 11.516 8.233 5.714 5.445 19,2 0,7 -28,5 -30,6 -4,7 Variación del saldo a compensar 636 -2.831 -1.721 -269 -140 -70,3 -39,2 -84,4 -47,9 IVA DEVENGADO NETO (IDN) 55.073 47.840 46.766 52.093 51.580 4,3 -13,1 -2,2 11,4 -1,0 IVA bruto (IVAB) 85.709 79.904 71.707 75.618 76.282 6,2 -6,8 -10,3 5,5 0,9 Devoluciones solicitadas 30.636 32.064 24.941 23.524 24.702 9,9 4,7 -22,2 -5,7 5,0 Pro memoria: Ratio devoluciones/ingresos brutos (%) 35,7 40,1 34,8 31,1 32,4 1,2 4,4 -5,3 -3,7 1,3 Devoluciones+Saldo compensar/IVAB (%) 49,8 51,0 43,9 38,3 39,3 0,7 1,2 -7,1 -5,6 1,0 Ratio de ingreso (%) 97,7 96,0 94,0 94,6 94,8 0,0 -1,7 -2,0 0,5 0,3 INGRESOS TRIBUTARIOS IVA · IVA Importación 9.371 9.244 6.235 7.830 8.833 8,4 -1,4 -32,6 25,6 12,8 · IVA neto por Operaciones Interiores 46.480 38.776 27.332 41.257 40.469 1,0 -16,6 -29,5 50,9 -1,9 IVA BRUTO 77.762 70.746 63.640 66.507 66.916 9,4 -9,0 -10,0 4,5 0,6 · Régimen General y Simplificado 29.126 24.455 20.735 20.217 19.995 7,8 -16,0 -15,2 -2,5 -1,1 · Grandes Empresas y Exportadores 46.086 43.561 39.348 41.834 41.936 10,6 -5,5 -9,7 6,3 0,2 · Otros ingresos 2.550 2.731 3.557 4.456 4.985 8,0 7,1 30,2 25,3 11,9 DEVOLUCIONES 31.283 31.970 36.308 25.251 26.447 24,8 2,2 13,6 -30,5 4,7 INGRESOS TOTALES 55.851 48.021 33.567 49.086 49.302 2,2 -14,0 -30,1 46,2 0,4 (-) Participación de las AA.TT. 22.098 23.092 17.789 10.593 23.947 14,9 4,5 -23,0 -40,5 126,1 INGRESOS DEL ESTADO 33.752 24.928 15.778 38.493 25.355 -4,7 -26,1 -36,7 144,0 -34,1 (p) Estimación provisional 2007 2008 2009 2010(p) 2011(p) INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 58
solicitar devolución ni por cambios en la periodicidad de solicitud de las devoluciones. En condiciones de estabilidad de tipos, el IVA del periodo reproduce el perfil del gasto final sujeto (ver Gráfico 13.1, tercera imagen). Sin embargo, la subida de los tipos general y reducido de IVA en julio de 2010 afectó en términos comparativos a la primera mitad de 2011, y en el conjunto del año supuso una subida del tipo medio efectivo superior al 5% que compensó en gran parte el descenso del gasto, de forma que el IVA del periodo se redujo un -1,2%. Esta subida del tipo medio se debe al impacto en 2011 de la subida de tipos a mediados de 2010, cuyos efectos (3.393 millones) deben ser minorados, como se ve en el cuadro adjunto, por la pérdida recaudatoria (-142 millones) ligada a la disminución del tipo por compra de vivienda. IMPACTOS NORMATIVOS EN EL IVA Importe millones TOTAL CAMBIOS NORMATIVOS 3.251 Subida tipos IVA al 18%/8% 3.393 · Ingresos brutos 4.489 · Devoluciones -1.096 Rebaja tipo IVA vivienda al 4% -142 · Ingresos brutos -121 · Devoluciones -21 Sumando al IVA del período la variación del saldo a compensar se obtiene el IVA devengado neto, que cayó un -1,0% (en 2010 subió un 11,4%). Esta cuantía se obtiene, desde el punto de vista de la mecánica recaudatoria, por diferencia entre el IVA devengado bruto (que incluye tanto el efectivamente ingresado como el no ingresado por aplazamiento, reconocimiento de deuda o imposibilidad de pago) y las solicitudes de devolución. La caída del -1,0% del IVA devengado neto es el resultado de unir un moderado incremento del IVA bruto (0,9%) con un mayor avance de las devoluciones solicitadas (5,0%). En el Gráfico 13.1 puede verse la evolución de estas magnitudes desde 1996. El paso del devengo a la caja generó un aumento de recaudación en 2011, como se detallará más adelante. De este modo, la recaudación total por IVA creció ligeramente (0,4%), siendo pues esta leve subida resultante de la caída significativa de la INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 59
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Alcohol puro (litros) Cerveza (litr