10. PAGOS FRACCIONADOS IS Los pagos fraccionados en 2011 cayeron por cuarto año consecutivo (-7,6%), situándose en 9.634 millones (Cuadro 10.1). Esta variación es resultado de dos fuerzas de distinto signo. Mientras la base del pago se redujo de manera considerable, en línea con la caída observada en los beneficios de las empresas, el tipo efectivo subió notablemente por el efecto de los cambios normativos aprobados. La base positiva del pago fraccionado declarado en 2011 por grandes empresas (GE) y grupos consolidados (suma del resultado contable y de los ajustes fiscales extracontables) cayó un -18,7%. Este resultado global está fuertemente influenciado por el deterioro de la base en un número reducido de muy grandes empresas. En su gran mayoría, las sociedades declarantes tuvieron en 2011 mejora de beneficios (y de la base de pago) o reducción inferior a la de 2010. Sin embargo, la fuerte bajada en ese reducido número de grandes empresas explica la significativa caída agregada. En efecto, en el Cuadro 10.1 puede verse cómo para las empresas que no forman parte de un grupo se produjo una subida de la base del 3,7%. En el Gráfico 10.1 se compara la evolución de la base del pago fraccionado de los grupos consolidados (en 2008 y 2009 se corrige para obviar la distorsión introducida por la libertad de opción de cálculo del pago en 2008 y 2009) con la de los beneficios declarados a la CNMV por las sociedades que cotizan en Bolsa. Tras la discrepancia que se produjo en 2010 en la evolución de estas dos series, en 2011 se produce un deterioro similar en ambas CUADRO 10.1 PAGOS FRACCIONADOS DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES DEVENGADOS Y EN CAJA Millones de euros, salvo indicación MODELOS 218+222 tasas de variación (%) 07 08 09 10 11 BASE PAGO FRACCIONADO GE 86.985 52.591 49.414 38.430 31.228 14,8 -39,5 -6,0 -22,2 -18,7 # Grupos consolidados 43.808 26.802 30.480 21.330 13.493 24,0 -38,8 13,7 -30,0 -36,7 # Grandes Empresas no grupos 43.177 25.788 18.935 17.100 17.735 6,8 -40,3 -26,6 -9,7 3,7 · Beneficios sociedades cotizadas (1994=100) 670,1 565,5 449,7 438,4 314,4 5,3 -15,6 -20,5 -2,5 -28,3 PAGOS FRACCIONADOS DEVENGADOS Pagos fraccionados devengados 23.132 13.650 12.879 10.325 9.632 6,2 -41,0 -5,6 -19,8 -6,7 · Grandes Empresas y grupos 18.218 9.876 9.981 8.009 7.629 5,0 -45,8 1,1 -19,8 -4,8 # Grupos consolidados 9.731 5.074 6.293 4.588 3.446 13,2 -47,9 24,0 -27,1 -24,9 # Grandes Empresas no grupos 8.487 4.802 3.688 3.422 4.183 -3,0 -43,4 -23,2 -7,2 22,2 · PYMES 4.914 3.774 2.898 2.315 2.004 10,7 -23,2 -23,2 -20,1 -13,5 Tipo efectivo (%) en Grandes Empresas y grupo 20,9 18,8 20,2 20,8 24,4 -8,5 -10,3 7,6 3,2 17,2 # Grupos consolidados 22,2 18,9 20,6 21,5 25,5 -8,7 -14,8 9,1 4,2 18,7 # Grandes Empresas no grupos 19,7 18,6 19,5 20,0 23,6 -9,2 -5,3 4,6 2,7 17,9 PASO A CAJA % ingresos devengados · Desfase caja: dic(t-1) - dic(t) -34 43 274 56 62 -0,1 0,3 2,1 0,5 0,6 · Recaudación de ejercicios cerrados 102 100 139 127 60 0,4 0,7 1,1 1,2 0,6 · (-) Derechos pendientes de cobro ej. corriente -132 -257 -232 -84 -120 -0,6 -1,9 -1,8 -0,8 -1,2 Pagos fraccionados en caja 23.068 13.536 13.060 10.423 9.634 5,2 -41,3 -3,5 -20,2 -7,6 · Grandes Empresas y grupos 18.070 9.694 9.916 8.018 7.626 3,9 -46,4 2,3 -19,1 -4,9 # Grupos consolidados 9.651 4.977 6.255 4.582 3.430 11,0 -48,4 25,7 -26,7 -25,1 # Grandes Empresas no grupos 8.419 4.718 3.661 3.436 4.196 -3,2 -44,0 -22,4 -6,2 22,1 · PYMES 4.810 3.591 2.843 2.188 1.872 9,5 -25,3 -20,8 -23,1 -14,4 · Otros ingresos 187 251 301 218 136 31,8 34,0 19,9 -27,7 -37,6 (p) Estimación provisional 2007 2008 2009 2010(p) 2011(p) INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 48
señales. Aunque los beneficios actúen como indicador de la base del pago fraccionado, hay diferencias conceptuales que pueden explicar distintas evoluciones, como las que se producen a la hora de calcular qué parte del beneficio se genera en España según la óptica contable o fiscal, o los ajustes fiscales extracontables que determinan la base del pago. Además, el cómputo de la base del pago en 2011 se vio modificado por cambios legislativos. Así, la base se habría reducido al generalizarse la libertad de amortización, suprimiendo el requisito de mantenimiento o creación de empleo. Y habría aumentado al limitarse la compensación de bases imponibles negativas a las grandes empresas (más de 20 millones de cifra de negocios) y al rebajarse la deducción del fondo de comercio. A estos cambios normativos con efecto sobre la base del pago hay que unir la elevación del tipo impositivo para las empresas con cifra de negocios igual o superior a los 20 millones de euros, introducida en el RDL 9/2011. Así, el tipo efectivo de las grandes empresas y grupos subió notablemente en 2011, 3,6 puntos porcentuales, situándose en el 24,4%. Esta variación en el tipo de las GE (+17,2%), la mayor desde que se dispone de datos (ver Gráfico 10.2), contrarresta la reducción de la base, generando que la disminución de su pago fuese moderada (-4,8%). Por su parte, el pago fraccionado de las pymes en devengo moderó su caída hasta el -13,5%, desde el -20,1% de 2010. Esta evolución no tiene relación con la de sus beneficios en 2011 al calcularse en función de la cuota líquida de los ejercicios 2009 y 2010. En conjunto, la suma de todos los pagos fraccionados devengados da como resultado una tasa global del -6,7%. Los ajustes de paso a caja explican que la recaudación cayera casi un punto más (-7,6%). El ajuste negativo se debe fundamentalmente al menor importe en la recaudación procedente de ejercicios cerrados. El Gráfico 10.3 muestra la evolución de los pagos (en caja) por tipo de contribuyente. Se aprecia cómo en 2011 se ha agudizado la discrepancia ya vista en 2010 en la evolución de los pagos de las GE que no están constituidas en grupos, que subieron un INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2011. Página 49
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ANDALUCIA RECAUDACION TRIBUTARIA AP
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CANARIAS RECAUDACION TRIBUTARIA APL
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CASTILLA Y LEON RECAUDACION TRIBUTA
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CATALUÑA RECAUDACION TRIBUTARIA AP
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CIUDAD DE MELILLA RECAUDACION TRIBU
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ILLES BALEARS RECAUDACION TRIBUTARI
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NAVARRA RECAUDACION TRIBUTARIA APLI
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PRINCIPADO DE ASTURIAS RECAUDACION
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RIOJA (LA) RECAUDACION TRIBUTARIA A
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ÁLAVA/ARABA RECAUDACION TRIBUTARIA
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CASTELLON/CASTELLÓ RECAUDACION TRI
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CIUDAD REAL RECAUDACION TRIBUTARIA
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GRANADA RECAUDACION TRIBUTARIA APLI
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HUESCA RECAUDACION TRIBUTARIA APLIC
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JAEN RECAUDACION TRIBUTARIA APLICAD
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LEON RECAUDACION TRIBUTARIA APLICAD
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LUGO RECAUDACION TRIBUTARIA APLICAD
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MALAGA RECAUDACION TRIBUTARIA APLIC
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MURCIA RECAUDACION TRIBUTARIA APLIC
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OURENSE RECAUDACION TRIBUTARIA APLI
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PALENCIA RECAUDACION TRIBUTARIA APL
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PONTEVEDRA RECAUDACION TRIBUTARIA A
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SALAMANCA RECAUDACION TRIBUTARIA AP
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SEGOVIA RECAUDACION TRIBUTARIA APLI
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SORIA RECAUDACION TRIBUTARIA APLICA
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TERUEL RECAUDACION TRIBUTARIA APLIC
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VALENCIA/VALÈNCIA RECAUDACION TRIB
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VIGO RECAUDACION TRIBUTARIA APLICAD
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ZAMORA RECAUDACION TRIBUTARIA APLIC
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SERVICIOS CENTRALES RECAUDACION TRI
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Retenciones trabajo y act.prof (1)
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Capital mobiliario Inmuebles arrend
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Alcohol puro (litros) Cerveza (litr