TLS Newsletter 11 marzo 2011 - PwC

Comunicazione telematica delle
operazioni rilevanti ai fini
dell’imposta sul valore aggiunto,
di importo non inferiore a
tremila Euro
(Davide Guerini - Damiano Bonazzo)
L’articolo 21, Decreto Legge 31 maggio 2010, n. 78 (“manovra
correttiva 2010”), convertito con modificazioni
dalla Legge 30 luglio 2010, n. 122, ha introdotto, all’articolo
21, l’obbligo di comunicare, per via esclusivamente
telematica, le operazioni rilevanti ai fini IVA di importo
non inferiore a 3.000 euro.
Tale norma ha demandato a un provvedimento del Direttore
dell’Agenzia delle Entrate, le modalità attuative ed i
termini del nuovo obbligo comunicativo.
La relazione accompagnatoria del Decreto Legge, illustra
come i nuovi dati raccolti debbano essere utilizzati per
“l'individuazione di spese e consumi di particolare rilevanza
utili alla individuazione di capacità contributiva”,
nonché per la ricostruzione della congruità dei volumi
d'affari e dei costi indicati nelle dichiarazioni.
L'insieme dei dati acquisiti (ad esempio, vendita di
gioielli o consulenze di particolare rilievo) serviranno sia
(i) ad aumentare l'attendibilità degli accertamenti basati
sul nuovo “redditometro ” sia (ii) a contrastare le frodi
IVA e i fenomeni di elusione, assicurando una più precisa
mappatura dei trasferimenti di denaro.
Il Direttore dell’Agenzia delle Entrate, con provvedimento
del 22 dicembre 2010, ha dato attuazione alla
disciplina introdotta dall’articolo 21, D.L. n. 78/2010,
approvando contestualmente le specifiche tecniche per
la trasmissione telematica (unica modalità prevista per
adempiere l’obbligo comunicativo in commento).
Il provvedimento, oltre ad indicare gli obbligati agli
adempimenti comunicativi (tutti i soggetti passivi IVA
che effettuano operazioni rilevanti ai fini di tale imposta),
al paragrafo 2, pone una prima distinzione tra:
- le operazioni soggette a fatturazione, per le quali il limite
di 3.000 euro va calcolato al netto dell’IVA, e
- le operazioni (sempre rilevanti ai fini IVA) per cui non
sia obbligatoria l’emissione della fattura, per le quali il
limite è stabilito in 3.600 euro al lordo dell’IVA applicata.
Il provvedimento pone regole particolari per i contratti di
appalto, fornitura, somministrazione e, più in generale,
per i contratti dai quali derivino corrispettivi periodici,
per i quali gli obblighi di comunicazione all’Agenzia delle
Entrate sussistono solo se il limite di 3.000 euro viene
superato con riferimento all’intero anno solare.
Telematic transmission regarding
relevant operations for value added
tax purposes, for an amount
non inferior to three thousand
Euros
(Davide Guerini - Damiano Bonazzo)
Article 21 of the Law Decree no. 78, issued on 31st May
2010 (“corrective manoeuvre 2010”), converted with
amendment of the Law dated 30th July 2010, no. 122, has
introduced, in article 21, the obligation to communicate,
exclusively in a telematic way, relevant operations for VAT
purposes for an amount non inferior to 3.000 Euros.
Such rule referred the instructions and terms of the new
obligation to communicate, to a decision to be issued by
the Tax Authorities’ Director.
The accompanying statement of the Law Decree explains
how the new data collected must be used for “the identification
of expenses and consumptions, particularly useful
to the identification of contributive capacity”, as well as
for the reconstruction of the congruity of turnovers and
costs indicated in the declarations.
All collected data (for example, the sale of jewels or particularly
relevant advice) will be useful to (i) increase the
reliability of the assessments based on the new “income
assessment system”, or (ii) to contrast VAT fraud and
phenomena of tax avoidance, by assuring a more precise
mapping of money transfers.
The Italian Revenue Agency’s Director, with the decision
dated 22nd December 2010, put into effect the legislation
introduced by article 21, L.D. no. 78/2010, approving contextually
the specific techniques for the telematic transmissions
(the only modality provided to fulfill the obligation
at issue).
As well as identifying the entities subject to the obligation
(all VAT taxable entities that carry out operations for such
tax purposes), at paragraph 2 the decision lays down a
first distinction between:
- operations subject to invoicing, for which the limit of
3.000 Euros is to be calculated net of VAT, and
- operations (relevant for VAT purposes) in which the
invoice issuing is not mandatory, and for which the limit is
established at 3.600 Euros before-tax.
The decision points out particular rules for contract works,
supplying contracts and generally, for those contracts
with periodical compensations, in which the obligation to
communicate to the Tax Authorities subsists only where
the limit of 3.000 Euros is exceeded with reference to the
whole calendar year.
15 TLS Newsletter n° 3 Anno 2011