TLS Newsletter 11 marzo 2011 - PwC

Negli ultimi giorni, sembrerebbe che la situazione sia
stata ulteriormente complicata dalla diatriba originata
da difformi interpretazioni applicative della norma.
Infatti, come anzidetto, per il 2008 e il 2009, l’imposta
sostitutiva del 10% applicata sulle somme incentivanti è
stata disciplinata dal DL n. 185/2008.
Questa norma, di anno in anno, è stata estesa nella sua
efficacia e si caratterizza per l’applicazione generalizzata
del beneficio indipendentemente dalla sottoscrizione di
uno specifico contratto aziendale da parte dei datori di
lavoro.
Ora, diversi mesi prima che scadesse il beneficio, con il
DL n.78/2010 (manovra estiva del 2010) è stato introdotto
l’articolo 53 con cui è stato stabilito che per il 2011
le somme agevolate sono quelle erogate ai lavoratori
dipendenti del settore privato, “in attuazione di quanto
previsto da accordi o contratti collettivi territoriali o
aziendali” purchè correlate ad incrementi di produttività,
qualità, redditività, innovazione, efficienza organizzativa.
La norma aveva anche innalzato, rispetto al
passato, il limite di reddito per accedere al beneficio,
portandolo a 40mila euro.
Prima ancora che l’articolo 53 entrasse in vigore, è
stata approvata la Legge n.220/2010 il cui articolo 1,
comma 47, stabilisce che “in attuazione dell’articolo 53,
comma 1, del DL 78/2010, all’articolo 5, comma 1 del
DL 185/2008 le parole: sono
sostituite dalle seguenti: ”.
In pratica, sembrerebbe che, da un lato vi sia l’attuazione
della nuova previsione fissata dall’articolo 53, con il
conseguente obbligo di sottoscrivere il contratto aziendale
al fine di fruire del beneficio; dall’altro lato, invece,
la disciplina per il 2011 risulta nuovamente agganciata al
vecchio DL n.185/2010, che non prevede tali incombenze.
Per dirimere la questione sulla necessità dell’intesa con
i sindacati al fine di poter usufruire dell’agevolazione,
è stata pubblicata, lo scorso 14 febbraio, una circolare
congiunta dell’Agenzia delle Entrate e del Ministero del
Lavoro.
La Circolare n. 3/E del 14 febbraio 2011, specifica, che
possono accedere al beneficio solo le quote di reddito
che, oltre ad essere collegate ad incrementi di produttività,
trovano la propria fonte in un accordo collettivo
di secondo livello, quindi in un contratto aziendale o
territoriale.
Con le Circolari emanate precedentemente, l’Agenzia
delle Entrate ha affermato l’applicabilità dell’imposta
sostitutiva nel rispetto dei limiti previsti dalla Legge
e purché sussista un “vincolo di correlazione” con i
parametri di produttività e redditività che trovi riscontro
in una dichiarazione aziendale alle indennità o
In recent days, it seems that the situation has been further
complicated by the controversy concerning differing interpretations
regarding the application of the rule about the
matter in question.
In fact, as aforesaid, for 2008, 2009, the substitute tax of
10% that applies to the amount of incentive is governed by
Decree Law No. 185/2008.
This Decree, year by year has been extended in its effectiveness
and is characterized by the widespread application
of the benefit regardless of the signing of a contract by the
employers.
Now, several months before the benefit expires, with Decree
Law 78/2010 was introduced the art. 53 which established
that for 2011, the amounts paid facilitated the sums are
those paid to employees in the private sector, “in implementation
of the provisions of collective bargaining agreements
or regional or corporate” as long as they related to increases
in productivity, quality, profitability, innovation ,
organizational efficiency. The rule was also raised in the
past, the income limit for access to benefits, rising to € 40
thousand.
Even before the entry into effect of Article 53, Law
220/2010 was approved and on paragraph 1 of Article 47.
Was stated that “pursuant to Article 53, paragraph 1 of
Decree 78/2010, art. 5, paragraph 1 of Legislative Decree
185/2008, the words:” December 31, 2010 “shall be replaced
by” December 31, 2011.
In practice, it would seem that, on one hand there was the
implementation of the new forecast set by art. 53, with
a requirement to sign the contract in order to qualify for
benefits, on the other hand, the rules for 2011 were again
attached to the old DL185/2010.
To clarify if it is or not requested the achievement the agreement
with the unions for the application of the exemption,
it was published on February 14, a circular issued jointly by
the Tax Authority and Ministry of Labour.
The Circular No. 3 / E on 14 February 2011 clarifies that
the tax relief are applicable on the share of the income that
is related to productivity objectives if they are prescribed in
a collective bargaining agreements, regional or corporate.
With the latest circulars issued, the Revenue Agency said
that the applicability of the substitute tax, within the
limits prescribed by law, provided that there is a “bond
of relationship” with the parameters of productivity and
profitability that is reflected on a corporate statement,
compensation or a bonus round of the sums paid (ordinary
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