TLS Newsletter 11 marzo 2011 - PwC

La detassazione dei premi
di produzione
(Nicla Cimmino- Carmen Ettorre)
Il regime di tassazione sostitutiva dei premi di produttività
erogati ai dipendenti privati è stato introdotto, per il
periodo dall’1 luglio 2008, dall’articolo 2, D.L. 93/2008,
convertito dalla Legge n. 126/2008 e poi prorogato,
con alcune modifiche, per il 2009, dall’articolo 5, DL
n. 185/2008, convertito dalla Legge n. 2/2009, e per il
2010, dall’articolo 2 Legge n.191/2009.
Per quanto riguarda il 2008, la Legge, prevedeva l’applicabilità
dell’imposta sostitutiva a condizione che:
- i compensi fossero erogati per lavoro straordinario,
lavoro supplementare, lavoro reso sulla base di clausole
elastiche oppure in relazione ad incrementi di produttività;
- le somme fossero a favore dei titolari di un reddito di lavoro
dipendente non superiore, nel 2007 ad euro 30.000
- la somma erogata non fosse superiore ad euro 3.000.
Per gli anni 2009 e 2010, le nuove disposizioni normative
hanno, di fatto, prorogato l’agevolazione inserendo
alcune modifiche:
- è stato ridotto il novero degli emolumenti agevolabili,
limitando l’applicabilità della tassazione agevolata alle
somme erogate in relazione ad incrementi di produttività;
- è stato innalzato a 35.000 euro (che diventano 40.000
nel 2011) il limite del reddito da lavoro dipendente,
relativo all’anno precedente, cui è subordinato l’accesso
al beneficio;
- è stato innalzato a 6.000 euro l’importo massimo delle
somme agevolabili.
Con la Risoluzione 17 agosto 2010 n. 23, e le successive
Circolari (n.47 e n.48 del 27 settembre 2010) l’Agenzia
delle Entrate ha definito ulteriormente l’ambito
oggettivo di applicazione della normativa in materia di
detassazione dei premi di produttività, soffermandosi
sui compensi erogati per lavoro organizzato sulla base di
turni, lavoro notturno e lavoro straordinario.
Gli stessi provvedimenti hanno previsto una specifica
procedura per consentire ai lavoratori il recupero delle
maggiori imposte versate, nel 2008 e nel 2009, sulle
somme percepite in tali anni che, pur avendo i requisiti
per essere tassate con imposta sostitutiva del 10%, siano
state assoggettate dal sostituto di imposta a tassazione
ordinaria.
In ultima istanza, sono stati forniti chiarimenti circa il regime
fiscale applicabile alla quota di contributi restituita
al lavoratore a seguito dell’ammissione dell’azienda allo
sgravio contributivo sui premi di risultato previsto dalla
Legge n. 247/2007.
Tax relief on productivity bonuses
(Nicla Cimmino – Carmen Ettorre)
The substitute tax regime of productivity bonuses paid to
employed workers in the private sector, was introduced
for the second half of 2008 by article 2 of Decree law no.
93/2008 (converted into Law no.126/2008), this benefit
was extended, with some changes, for 2009 by article 5 of
Decree Law 185/2008 (converted into Law 2/2009), and
for 2010 by article 2 of Decree Law 191/2009.
In 2008, the Law provided the application of the tax relief
under the following conditions:
- the fees were paid out for overtime work, supplementary
work and work rendered according to flexibility clauses, as
well as for the amounts paid out in relation to increases in
productivity;
- the income limit paid to an employee didn’t exceed the
sum of Euro 30.000 in 2007;
- the limit of the amounts subject to tax relief didn’t exceed
Euro 3.000.
Instead, for 2009 and 2010, the new regulations were
extended but a considerably number of changes were introduced:
- the reduction of the fees facilitating range, by limiting
the applicability of the preferential taxation on the amount
paid in relation to productivity gains;
- the income limit, to which entitlement to tax relief is
subject, was raised to Euro 35.000 (Euro 40.000 in 2011).
- the limit of the amounts subject to tax relief was raised to
Euro 6.000
With Res. 17/08/2010 No. 23 and the subsequent Circular
(No. 47 and 48 of 09.27.2010), the Revenue Agency has
further defined the scope of application of objective rules
regarding the tax relief on productivity bonuses, focusing
on compensation paid for organized labor on the basis of
shifts, night work and overtime.
The same practice has provided a procedure that allows
workers to recover the higher taxes paid in 2008 and 2009,
on the amounts received in those years that, even though
they met the requirements to be taxed at 10% with substitute
tax, but in fact were subject to the ordinary taxation.
Ultimately, they have provided some clarification regarding
the tax regime applicable to the amount of contributions
that should be returned to the worker after the admission
of the employer of the tax relief regarding the performance
bonuses as established by the Law 247/2007.
25 TLS Newsletter n° 3 Anno 2011