TLS Newsletter 11 marzo 2011 - PwC

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Entro 30 giorni dalla ricezione della dichiarazione di volontà, l’Agenzia delle Entrate verifica i dati forniti ed effettua una valutazione preliminare del rischio legato al soggetto, emanando un provvedimento di diniego in caso di esito negativo delle valutazioni. Diversamente, trascorso il termine senza che l’Amministrazione abbia sollevato obiezioni il soggetto interessato è iscritto nell’archivio informatico (cosiddetto: silenzio assenso). In ogni caso, l’Agenzia delle Entrate si riserva la possibilità di effettuare controlli più approfonditi in capo al contribuente entro sei mesi dalla ricezione della dichiarazione di volontà. Resta ferma, inoltre, la possibilità per i titolari di partita IVA di comunicare la volontà di recedere dall’opzione di effettuare operazioni con Paesi UE, e, quindi, di essere esclusi dall’archivio. L’Agenzia delle Entrate non ha, al momento, fornito chiarimenti ufficiali, ma con due comunicati stampa del 26 e 27 gennaio, ha precisato quanto segue: • solo i contribuenti che intendono eseguire operazioni intracomunitarie devono presentare la domanda in cui dichiarano tale volontà; la domanda può essere presentata a mano o tramite raccomandata presso qualsiasi ufficio territoriale; • i contribuenti, invece, che hanno presentato una richiesta immotivata, ossia non legata alla reale volontà o necessità di effettuare operazioni intracomunitarie, possono presentare, esclusivamente all’ufficio a cui è stata presentata la richiesta iniziale, una nuova istanza per non essere inclusi nell’elenco. Ciò anche alla luce del fatto che l’inserimento nell’archivio VIES comporta il monitoraggio specifico della posizione da parte dell’Agenzia delle Entrate. La versione finale del nuovo archivio VIES è disponibile a partire dal mese di marzo, in quanto entro la data del 28 febbraio 2011 l’Amministrazione finanziaria avrà proceduto all’eliminazione dei soggetti non autorizzati. Peraltro, già dal primo febbraio, sul sito dell’Agenzia delle Entrate è stato attivato un servizio che consente di consultare l’elenco delle partite IVA degli operatori che, risultando in possesso dei requisiti per essere inclusi nell’archivio dei soggetti autorizzati ad effettuare operazioni intracomunitarie, verranno inseriti automaticamente nel nuovo VIES. Gli operatori non presenti, invece, laddove abbiano già presentato l’istanza, dovranno attendere la fine del mese di febbraio per verificare il loro inserimento. Within 30 days from the receipt of the above declaration of intention, the Italian Revenue Agency verifies the provided information and makes a preliminary assessment of the risk of the subject, issuing a refusal in case of negative evaluations. At the contrary, if after the above mentioned 30 days Tax Administration has not objected in writing, the tax payers is included in the archive (so-called: silent consent). In any case, the Italian Revenue Agency is allowed to carry out more extensive checks on the taxpayer within six months by the receiving the declaration of intent. VAT tax payers are in any time allowed to communicate their intention to back the option to carry out intra-community transactions and, therefore, to be excluded from the archive. As at today Italian Revenue Agency does not currently provide official explanations, but two press releases of 26 and 27 January, stated as follows: • only taxpayers who wish to perform intra-community transactions must submit the application to declare their intention to work with foreign countries; the application may be submitted either by hand or by registered post office to any territorial office; • taxpayers who presented an unjustified request, that is unrelated to the real intention or need to carry out intra-community transactions, may submit to the competent local tax office a new instance in order to be excluded by the archive. In fact, it has to be underlined that the inclusion in VIES involves the tax payers’ position will be scrutinized by Italian Revenue Agency. The final version of the new VIES is available starting from March, because by February 28, 2011 the Tax Authorities will have deleted the unauthorized tax payers. Moreover, starting from February 1st, on the website of the Italian Revenue Agency has been activated a service that allows to see the list of VAT tax payers that will be automatically included in the new VIES, as they already meet the specific requirements. Operators who are not present in the VIES, having already filed in the specific request, must wait until the end of February in order to verify their inclusion. TLS Newsletter n° 3 Anno 2011 46
Si evidenzia, infine, che nelle Motivazioni allegate al Provvedimento n. 2010/188376 testualmente si legge: “In linea con quanto enunciato nella relazione illustrativa al d.l. n. 78 del 2010, contestualmente al ricevimento della dichiarazione di volontà (da parte dei contribuenti: n.d.r.), sarà sospesa la soggettività attiva e passiva delle operazioni intracomunitarie anche attraverso la loro esclusione dall’archivio dei soggetti autorizzati alle operazioni intracomunitarie sino al trentesimo giorno successivo alla data di attivazione all’interessato del numero di partita IVA”. In altre parole, i soggetti che presentano l’istanza per essere inclusi nel nuovo archivio VIES non possono porre in essere operazioni intracomunitarie prima che sia decorso il termine dei trenta giorni sopra richiamato. Non è chiaro se tale sospensione riguardi solo i soggetti che, per la prima volta, presentano domanda di inizio attività ovvero tutti i contribuenti che si trovino nelle condizioni di dover presentare l’istanza di inclusione nell’archivio VIES. In assenza di chiarimenti ufficiali sul punto, si ritiene che la sospensione non possa riguardare i soggetti che, essendo già titolari di partita IVA, abbiano presentato l’istanza di inclusione nell’archivio entro il 28 febbraio (sempre che, in capo ad essi, non ricorrano quelle situazioni, dettagliatamente descritte nei provvedimenti citati, dalle quali scaturirebbe il diniego o la revoca all’autorizzazione): diversamente, infatti, per tali soggetti si verificherebbe una non giustificata interruzione dell’operatività ordinaria in relazione alle operazioni intracomunitarie. Milleproroghe e i principi contabili internazionali IAS/FRS (Alessandro Catona) Il Decreto Milleproroghe (D.L. n. 225/2010 convertito in Legge n. 10/2011), entrato in vigore il 27 febbraio 2010, ha apportato, tra le altre, alcune modifiche in relazione all’adozione dei principi contabili internazionali nella redazione del bilancio d’esercizio. In particolare, sono stati aggiunti, all’articolo 4 Decreto Legislativo 28 febbraio 2005 n. 38 (“Decreto IAS”), i commi da 7bis a 7quater che introducono un coordinamento tra gli standard internazionali e la disciplina civilistica e fiscale. Di conseguenza, diversamente da quanto stabilito in prima applicazione del D.Lgs. n. 38/2005, l’entrata in vigore di nuovi principi contabili internazionali o modifiche ai precedenti non sarà più né immediata né automatica. It should be noted, finally, that in the report attached to the above mentioned measure No. 2010/188376 is expressly stated: “In line with the declaration contained in the explanatory report on the DL 78, 2010, together with the receipt of the declaration of intention (by the taxpayers), will be suspended the passive and active subjectivity for intra-community transactions even through their exclusion from the archive of the authorized parties to carry out intra-community transactions until the thirtieth day following the date in which the VAT number has been attributed.” In other words, tax payers who require to be included in the new archive VIES are not allowed to carry out intracommunity transactions before the period of thirty days referred to above is expired. It is not clear whether such suspension relates only to persons who, for the first time, submit the request of the VAT number or to all taxpayers who are requested to submit the request for the inclusion in the new archive VIES. In absence of official clarifications on the point, we believe that this suspension does not apply to tax payers who, having already registered for VAT purposes, have submitted the request for the inclusion in the archive before February 28 (under the condition that they met all the requirements described in detail in the above mentioned measure, in absence of which authorization should be refused or revoked): if this should the case, in fact, for these operators the ordinary activity as far the intra-community transactions are concerned would be interrupted without justified reasons. The “Milleproroghe” bill and the international accounting principle IAS/IFRS (Alessandro Catona) The Law Decree n. 225/2010 (so-called Decreto Milleproroghe) converted into the Law n. 10/2011 and in force from February 27, 2010, introduced relevant amendments concerning the international accounting principle adoption for the drawing up of the financial statements. Specifically, such law decree added paragraphs numbered from 7bis to 7quater to the Article 4, Legislative Decree n. 38 of February 28, 2005 (Decreto “IAS”), providing for a co-ordination between the international standards and the Italian civil and tax rules. Consequently and differently from the rules initially set by Legislative Decree n. 38/2005, the enforcement of new international accounting principle (or the amendments to the existing international accounting principles) is no be immediate or automatic. 47 TLS Newsletter n° 3 Anno 2011
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