TLS Newsletter 11 marzo 2011 - PwC

Il paragrafo 3 del provvedimento del Direttore dell’Agenzia
delle Entrate individua gli elementi da indicare nella
comunicazione.
In particolare, sono richiesti:
(a) l’anno di riferimento;
(b) la partita IVA o, in mancanza, il codice fiscale del
cedente/prestatore e del cessionario/committente;
(c) per i soggetti non residenti nel territorio dello Stato,
privi di codice fiscale, i dati di cui all’articolo 4, comma
1, lettere a) e b), DPR n. 605/1973 - pertanto per (i) le
persone fisiche sono richiesti cognome, nome, luogo di
nascita, sesso e domicilio fiscale; per (ii) i soggetti diversi
dalle persone fisiche, sono richiesti denominazione,
ragione sociale/ditta e domicilio fiscale;
(d) i corrispettivi dovuti e l’importo dell’IVA applicata ovvero,
se ricorrono i presupposti, l’indicazione della non
imponibilità o dell’esenzione dell’operazione;
i corrispettivi, comprensivi dell’IVA, se si tratta di operazioni
rilevanti ai fini dell’IVA, per le quali non è obbligatoria
l’emissione della fattura.
Per quanto riguarda le operazioni non soggette all’obbligo
di fatturazione, il cessionario/committente è tenuto a
fornire al cedente/prestatore i propri dati identificativi,
il codice fiscale o, se trattasi di soggetto non residente
privo di codice fiscale, i dati di cui al soprarichiamato
articolo 4, comma 1, lett. a) e b), DPR n. 605/1973.
Il provvedimento ha individuato quattro tipologie di
operazioni escluse dagli obblighi di comunicazione, a
prescindere dal loro importo:
1. importazioni;
2. esportazioni di cui all’articolo 8, comma 1, lettere a) e
b), DPR n. 633/1972;
3. operazioni, attive e passive, effettuate nei confronti di
operatori economici aventi sede, residenza o domicilio
in Stati a fiscalità privilegiata, in quanto già oggetto di
comunicazione specifica;
4. operazioni già oggetto di comunicazione obbligatoria
all’Anagrafe tributaria, ai sensi dell’articolo 7, DPR n.
605/1973, quali, ad esempio, contratti di assicurazione,
fornitura di energia elettrica e servizi di telefonia.
A questo proposito, si osserva che non sono state escluse
dalla comunicazione, le operazioni intracomunitarie
nonostante siano già oggetto di parallela comunicazione
ai fini Intrastat.
Questa decisione pare fondarsi (come chiarito nel
convegno “Telefisco 2011” ) sulla considerazione che le
informazioni ottenibili dall’Amministrazione Finanziaria,
mediante gli elenchi riepilogativi presentati dagli
operatori intracomunitari, non contengono gli elementi
di dettaglio richiesti dall’articolo 21, D.L. n. 78/2010 (ad
esempio, la suddivisione dell’importo totale dichiarato
nelle singole cessione di beni o prestazione di servizi che
lo compongono).
Paragraph 3 of the decision of the Italian Revenue Agency’s
Director identifies the elements to be indicated in the communication.
Particularly, are requested:
(a) year of reference;
(b) VAT number or, in its absence, the fiscal code of the
seller/provider and of the buyer/customer;
(c) for entities non-resident in the Italian territory,
without a fiscal code, those data provided for by article
4, paragraph 1, letters a) and b), Presidential Decree no.
605/1973 – therefore for (i) individuals, surname, name,
date of birth, sex and legal domicile are requested; for (ii)
legal persons other than individuals, company name and
fiscal domicile are requested;
(d) the compensations due and the VAT amount applied,
or, if proper requirements occur, the indication of the VAT
non taxability or VAT exemption reasons of the operation;
the compensations, VAT inclusive, if the operations are
relevant for VAT purposes, for which it is not mandatory
the invoice issuing.
As for what concerns operations non subject to invoicing,
the buyer/customer must supply to the seller/provider its
identity data, the fiscal code or, for subjects non-resident
in Italy without an Italian fiscal code, data indicated in the
abovementioned article 4, paragraph 1. Letters a) and b) of
the Presidential Decree no. 605/1973.
The decision has determined four types of operations that
can be excluded from the obligation to communicate, regardless
their amount:
1. importations;
2. exportations as per article 8, paragraph 1, Letters a) and
b), Presidential Decree no. 633/1972;
3. active and passive operations, carried out towards
operators with legal seat, residence or domicile in tax haven
countries with privileged taxation, since they are already
subject to specific communication;
4. operations already subject to the obligation of communi-
Ication
to the Tax Authorities, as per article 7, Presidential
( Decree no. 605/1973, such as, insurance, electricity supply
and telephone services contracts.
In this regard, intra-EU operations have not been excluded
from the communication even if they are subject to parallel
communication for Intrastat purposes.
This decision seems to be based (as clarified during the congress
“Telefisco 2011” ) on the consideration that the information
obtainable from the Tax Authorities, by means of Intrastat lists
filed by the intra-community operators, do not contain the detailed
elements requested by article 21, Law Decree no. 78/2010
(for example, the splitting of the total amount declared in each
single sale of assets or services).
TLS Newsletter n° 3 Anno 2011 16