SKV Rapport 2004:3,Insikt! – Om ... - Skatteverket

Från bidragstagare till skattebetalande företagare
10.6 Några synpunkter på skattesystemet för företag
10.6.1 Beskattningsregler för nyföretagande
Samhället vill gynna nyföretagande. Det sker bl.a. för den som är anställd och således har
tjänsteinkomst genom att man kan få avdrag med upp till 100 000 kronor för förlust som uppkommit
under ett nystartat företags fem första verksamhetsår, alltså med 0,5 miljoner kronor.
Avdraget görs som ett allmänt avdrag, vilket innebär att avdrag kvittas mot tjänsteinkomster.
Det är värdefullt därför att avdraget då får ett högt skattemässigt värde motsvarande marginalskatten
på tjänsteinkomsten.
Om verksamheten går med större förlust eller går med förlust efter de fem första åren medges
skattereduktion med 70 procent av den ansamlade förlusten i inkomstslaget kapital, när verksamheten
avvecklas. Om kapitalinkomsten inte räcker till får man skattereduktion i inkomstslaget
tjänst med 30 procent upp till 100 000 kronor och för den del som överstiger 100 000 kronor
får man skattereduktion med 21 procent.
Den socialbidragstagare som vill byta sitt utanförskap från arbetsmarknaden och startar ett företag
innebär som ovan visats en stor vinst för samhället. Går verksamheten med vinst beskattas
även inkomster som ligger i samma storleksordning som det tidigare försörjningsstödet.
Och personen ställs helt utanför samhällets skyddsnät (han kan inte få försörjningsstöd) och
kan i princip inte få samhällets hjälp till familjens försörjning förrän han avvecklat företaget.
Om företaget går med förlust har han typiskt sett inga tjänsteinkomster att kvitta förlusten mot.
Om företaget gått med förlust och han avvecklar företaget finns i princip möjlighet till skattereduktion
men den kan bara utnyttjas i den mån han har inkomster, för vilka ska betalas skatt,
men typiskt sett har han varken kapital- eller tjänsteinkomster, vilket gör att avdraget inte kan
utnyttjas.
Bedömning
Skattesystemet gynnar nyföretagande som går med förlust
Skattesystemet gynnar de som redan är etablerade på arbetsmarknaden framför dem
som står helt utanför. Frågan är om detta är rättvist?
10.6.2 Beskattningsprinciper och komplexitet
Skattesystemet är uppbyggt efter en rad principer syftande till rättvisa mellan olika skattskyldiga
och likformighet i beskattningen för olika inkomstslag. Dessutom finns en mängd regler i
syfte att hindra oönskad skatteplanering och skatteundandragande. Behovet av sådana regler
ökar med stigande skattetryck. Varje regel och bestämmelse har sitt bärande skäl för sin existens.
För företag gäller dessutom regler om bokföring och årsredovisning och näringsidkaren
ska utöver regelverket följa god redovisningssed.
Frågan är om vi följder principen om skatt efter bärkraft. I näringsverksamhet ska mervärdesskatt
betalas redan på första försäljningskronan, grundavdraget vid inkomstbeskattningen är litet
så redan små inkomster beläggs med kommunalskatt, landstingsskatt och kyrkoavgift och
därtill ska egenavgifter betalas för sjukförsäkringsavgift, föräldraförsäkringsavgift, ålderspensionsavgift,
efterlevandepensionsavgift, arbetsskadeavgift och arbetsmarknadsavgift.
110