Komerční banka, a.s. Výroční zpráva 2004

[
078
079]
Nekonsolidované výkazy a příloha účetní závěrky dle českých účetních standardů (CAS) k 31. prosinci 2004
(l) Daň z příjmů
Daň z příjmů je počítána v souladu s ustanoveními příslušného zákona České republiky na základě úprav výsledku
hospodaření vykázaného ve výkazu zisku a ztráty, sestaveného podle českých účetních standardů.
Odložená daň z příjmů se stanovuje použitím závazkové metody na základě všech dočasných rozdílů mezi daňovými
základnami aktiv nebo závazků a jejich účetními hodnotami pro účely finančních výkazů. Odložená daň z příjmů je
počítána pomocí daňových sazeb platných v obdobích, kdy se odhaduje uplatnění dočasného rozdílu. Dočasné rozdíly
vznikají zejména z odepisování dlouhodobého hmotného majetku, u opravných položek k úvěrům a u daňových ztrát
převáděných do dalších období. Odložená daňová pohledávka se vykazuje do výše, v jaké je pravděpodobné, že bude
moci být v budoucnosti realizována.
Banka dále účtuje o odloženém daňovém závazku v souvislosti se změnami reálných hodnot zajišťovacích finančních
derivátů, který je zachycen v rozvaze na řádku Oceňovací rozdíly ze zajišťovacích derivátů.
(m) Repo operace
Cenné papíry prodané v rámci repo operací jsou zachyceny v rozvaze na straně aktiv v položce Cenné papíry
k obchodování, resp. k prodeji a odpovídající závazek z přijatého úvěru je vykázán na straně pasiv v položce Závazky
vůči bankám nebo Závazky vůči klientům.
Cenné papíry nabyté prostřednictvím reverzní repo operace jsou zachyceny v podrozvahové evidenci, kde jsou
přeceňovány na reálnou hodnotu. Odpovídající pohledávka z poskytnutého úvěru je vykázána na straně aktiv
v položce Pohledávky za bankami nebo Úvěry klientům.
Rozdíl mezi prodejní a nákupní cenou u repo a reverzních repo operací je považován za úrok a je časově rozlišován
do nákladů/výnosů po celou dobu trvání repo operace za použití efektivní úrokové míry.
V případě prodeje cenného papíru získaného jako zajištění v rámci reverzní repo operace Banka zachycuje v rozvaze
závazek z krátkého prodeje, který je přeceňován na reálnou hodnotu.
(n) Finanční deriváty a zajišťovací operace
Banka v rámci své běžné činnosti provádí operace s finančními deriváty, které pro Banku představují finanční nástroj
s nízkou či nulovou počáteční investicí ve srovnání s nominální hodnotou kontraktu.
Mezi finanční deriváty užívané Bankou patří úrokové a měnové forwardy, swapy a opce a deriváty na bázi cenných
papírů. Banka používá finanční deriváty k obchodování a k zajištění úrokového a měnového rizika, kterému je
vystavena v důsledku svých operací na finančních trzích. Banka také působí jako zprostředkovatel finančních derivátů
pro některé klienty.
Finanční deriváty jsou prvotně zachyceny v podrozvaze v hodnotě podkladového nástroje a následně jsou v rozvaze
přeceňovány na reálnou hodnotu. Reálná hodnota je získána na základě kótovaných tržních cen, modelů diskontovaných
peněžních toků nebo případně modelů ocenění opcí. Všechny finanční deriváty jsou vykazovány jako aktiva v případě
kladné reálné hodnoty a jako pasiva v případě záporné reálné hodnoty.
V některých případech jsou deriváty součástí jiných finančních nástrojů, jako jsou např. konverzní opce v konvertibilních
dluhopisech, a jsou považovány za samostatné deriváty v případě, že ekonomické rysy tohoto derivátu a rizika s ním
spojená nesouvisejí úzce s ekonomickými rysy hostitelské smlouvy a s riziky s ní spojenými a hostitelská smlouva není
oceněna reálnou hodnotou, jejíž změny by se promítaly do zisků a ztrát ve výkazu zisku a ztráty. V takovýchto případech
je finanční derivát vydělen z hostitelského nástroje a je účtován samostatně.
Změny reálných hodnot derivátů určených k obchodování jsou promítány přímo do výkazu zisku a ztráty v položce Zisk nebo
ztráta z finančních operací.
K datu uzavření smlouvy o finančním derivátu Banka vždy klasifikuje deriváty jako k obchodování nebo zajišťovací.
Banka určí derivát jako sjednaný za účelem zajišťování v návaznosti na splnění definovaných podmínek.