Komerční banka, a.s. Výroční zpráva 2004

[
080
081]
Nekonsolidované výkazy a příloha účetní závěrky dle českých účetních standardů (CAS) k 31. prosinci 2004
Změny v roce 2005
Zákon 563/1991 Sb., o účetnictví, stanovuje, že účetní jednotky, které jsou obchodní společností a které jsou emitentem
cenných papírů registrovaných na regulovaném trhu cenných papírů v členských státech Evropské unie, použijí pro účtování
a sestavení účetní závěrky mezinárodní účetní standardy upravené právem Evropských společenství.
V souladu s tímto zákonem bude Banka od roku 2005 účtovat a sestavovat účetní závěrky jen dle mezinárodních účetních
standardů (dále jen „IFRS“), účetní závěrka dle českých účetních standardů (dále jen „CAS“) již nebude sestavována.
Níže jsou popsány změny v nerozděleném zisku a v dalších složkách kapitálu, které Banka zaúčtovala do svých
účetních knih vedených do 31. prosince 2004 v souladu s CAS k 1. lednu 2005 tak, aby účetní knihy od tohoto data
byly v souladu s IFRS. Banka provedla detailní analýzu změn v upravených standardech. V příloze k účetní závěrce
sestavené dle IFRS jsou popsány všechny dopady z těchto změn vyplývající. Zde jsou popsány pouze změny, které
mají dopad do nerozděleného zisku k 1. lednu 2005 v nekonsolidovaných účetních knihách Banky.
Časové rozlišení
Od roku 2005 Banka zavedla časové rozlišení pro některé položky týkající se časového rozlišení počátečních poplatků
z úvěrů, poplatků ze záruk a ročních poplatků z platebních karet, které vedou ke zpřesnění vykazovaných údajů.
V souladu s IAS8 budou tyto změny účetních metod aplikovány Bankou retrospektivně. Čistý dopad (snížení)
do nerozděleného zisku k 1. lednu 2005 je 37 mil. Kč pro počáteční poplatky z úvěrů, 14 mil. Kč pro poplatky ze záruk
a 78 mil. Kč pro poplatky z platebních karet.
Sociální fond
Banka vytvářela sociální fond dle CAS přídělem z nerozděleného zisku na pokrytí některých zaměstnaneckých
požitků. Tvorba sociálního fondu tedy byla zaúčtovaná jako přesun v rámci vlastního kapitálu mezi nerozděleným
ziskem a samostatnou složkou kapitálu. Čerpání prostředků ze sociálního fondu bylo zachyceno jako přímé snížení
vlastního kapitálu. Vzhledem k tomu, že tato účetní metoda není v souladu s IFRS, byl zůstatek sociálního fondu
k 31. prosinci 2004 převeden z vlastního kapitálu do závazků vůči zaměstnancům. Prostředky budou ze sociálního
fondu čerpány proti snížení tohoto závazku. Čistý dopad do vlastního kapitálu (snížení) k 1. lednu 2005 je 110 mil. Kč.
Zachycení finančního leasingu
Dle CAS je majetek ve finančním leasingu zachycen pouze v podrozvahové evidenci. Splátky podle smluv o finančním
leasingu jsou časově rozlišovány do nákladů. Dle IFRS jsou aktiva nabytá na základě smlouvy o finančním leasingu
kapitalizována a majetek je odepisován po dobu jeho použitelnosti. Leasingové splátky se rozdělují na úrok
vykazovaný ve finančních nákladech a úmor vykazovaný jako snížení nesplaceného závazku.
Dopad do nerozděleného zisku (zvýšení) Banky po zaúčtování všech změn plynoucích z popsané změny účetní
metody je k 1. lednu 2005 ve výši 58 mil. Kč.
Oceňování cenných papírů k prodeji
V souladu s CAS Banka do roku 2004 zachycovala nerealizované zisky a ztráty z cenných papírů k prodeji ve výkazu
zisku a ztráty. IFRS požadují, aby tyto zisky a ztráty byly zachyceny ve vlastním kapitálu v řádku rezerva z přecenění.
Implementace této změny k 1. lednu 2005 do účetních knih Banky znamená přesun nerealizovaných zisků a ztrát
z cenných papírů k prodeji generovaných po 1. lednu 2001 z nerozděleného zisku do rezervy z přecenění. Tento
přesun zahrnuje rovněž příslušnou daň z příjmů a je zohledněn ve výkazu změn ve vlastním kapitálu. Dopad změny
do celkové výše vlastního kapitálu je k 1. lednu 2005 nulový. K tomuto datu však dojde k čistému přesunu mezi
složkami vlastního kapitálu ve výši 236 mil. Kč z položky nerozdělený zisk do položky rezerva z přecenění.