Clariant Geschäftsbericht 2007

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Clariant Geschäftsbericht 2007
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Held-to-Maturity Investments: Held-to-Maturity Investments
sind nichtderivative finanzielle Vermögenswerte mit festen oder
bestimmbaren Zahlungen, die die Konzernleitung bis zu ihrer Fälligkeit
zu halten beabsichtigt und dazu auch generell in der Lage ist.
Zur Veräusserung verfügbare Finanzanlagen (Availablefor-Sale
Financial Assets): Hierbei handelt es sich um nichtderivative
finanzielle Vermögenswerte, die entweder dieser
Kategorie zu geordnet werden oder in keine der anderen drei genannten
Kategorien eingestuft wurden. Sie werden dem Anlagevermögen
zugeordnet, sofern die Konzernleitung nicht ihre Veräusserung
innerhalb von zwölf Monaten nach dem Bilanzstichtag
beabsichtigt.
Erwerb und Veräusserung von Finanzanlagen werden am Abwicklungstermin
erfasst, d.h. an dem Datum, an dem der Konzern die Vermögenswerte
erhält bzw. abgibt. Alle erfolgswirksam zum beigelegten
Zeitwert bewerteten Finanzinstrumente werden anfänglich
zum Marktpreis zuzüglich Transaktionskosten verbucht. Ausgebucht
werden sie zu dem Zeitpunkt, an dem die Rechte auf Zahlungen aus
den Finanzanlagen verfallen oder übertragen wurden und der Konzern
alle mit dem Eigentum verbundenen Chancen und Risiken abgegeben
hat. Zur Veräusserung verfügbare Vermögenswerte sowie
erfolgswirksam zum beigelegten Zeitwert bewertete Vermögenswerte
werden anschliessend zum Marktwert geführt. Kredite und
Forderungen sowie Held-to-Maturity Investments werden zu Anschaffungswerten
auf der Basis der Effektivzinsmethode angesetzt.
Realisierte und unrealisierte Gewinne und Verluste aufgrund von
Marktwert änderungen der Kategorie der erfolgswirksam zum beigelegten
Zeitwert bewerteten Finanzinstrumente fliessen periodengerecht
in die Erfolgsrechnung ein. Marktwertänderungen von in
Fremdwährung gehaltenen Finanzanlagen, die als zur Veräusserung
verfügbar eingestuft sind, ergeben sich aus Umrechnungsdifferenzen
aufgrund einer Änderung des fortgeschriebenen Anschaffungswerts
des Titels sowie sonstigen Buchwertänderungen des Titels. Die Umrechnungsdifferenzen
von Finanzanlagen werden erfolgswirksam
verbucht, während die Verbuchung von Umrechnungsdifferenzen bei
nichtmonetären Werten direkt im Eigenkapital erfolgt. Marktwertänderungen
von Finanzanlagen und nichtmonetären Werten der
Kategorie «zur Veräusserung verfügbare Finanzanlagen» werden im
Eigenkapital verbucht. Bei Veräusserung oder Wertberichtigung von
Wertpapieren von «zur Veräusserung verfügbaren Finanzanlagen»
werden die kumulierten Marktwertanpassungen erfolgswirksam als
Gewinne und Verluste aus Finanzanlagen erfasst.
Die Marktwerte notierter Finanzanlagen basieren auf dem jeweiligen
aktuellen Geldkurs. Ist der Markt für einen finanziellen
Ver mögenswert nicht aktiv bzw. handelt es sich um nichtbörsennotierte
Finanzanlagen, ermittelt der Konzern den Marktpreis anhand
von adequaten Bewertungstechniken. Dazu zählt die Heranziehung
marktüblicher Transaktionen, die Bezugnahme auf andere, im Wesentlichen
vergleichbare Instrumente, Ertragswertanalysen (DCF-
Analysen) oder Optionspreismodelle, in denen die spezifischen Rahmenbedingungen
des Emittenten berücksichtigt werden.
Der Konzern prüft zu jedem Bilanzstichtag, ob objektive Anhaltspunkte
für die Wertminderung eines einzelnen oder einer Gruppe
von finanziellen Vermögenswerten vorliegen. Bei Dividendenpapieren,
die als zur Veräusserung verfügbar eingestuft sind, wird eine
Wertminderung im Fall eines deutlichen oder dauerhaften Rückgangs
des Marktpreises des Wertpapiers unter seine Anschaffungskosten
in Betracht gezogen. Liegt ein derartiger Anhaltspunkt
für eine derartige Wertminderung zur Veräusserung verfügbarer
Vermögenswerte vor, werden ihre kumulierten Kosten aus dem
Eigenkapital ausgebucht und in der Erfolgsrechnung erfasst. Die
kumulierten Kosten ergeben sich dabei als Differenz zwischen den
Anschaffungskosten und dem aktuellen Marktwert abzüglich etwaiger
bereits früher realisierter Verluste aus Wertberichtigungen
des betreffenden Vermögenswerts. In der Erfolgsrechnung er fasste
Wertberichtigungsverluste aus Eigenkapitalinstrumenten werden
nicht über die Erfolgsrechnung zurückgebucht.
1.31 – EMISSIONSRECHTE
Im Jahr 2005 startete die Europäische Union ein System, bei dem
Unternehmen mengenmässig begrenzte Rechte zum Ausstoss von
Kohlendioxid eingeräumt bekommen. Diese Rechte werden anfänglich
kostenlos erteilt und können anschliessend zwischen den
Unternehmen gehandelt werden. Die rechnungslegungstechnische
Behandlung dieser Emissionsrechte ist nicht eindeutig durch IFRS
geregelt. Clariant behandelt diese Rechte folgendermassen:
Zum Zeitpunkt, an dem der Konzern Emissionsrechte von einer Regierung
erhält, werden diese als immaterielle Vermögenswerte zum
Marktwert angesetzt (der sich normalerweise durch den Marktpreis
bestimmt). Die Differenz zwischen dem gezahlten Betrag – normalerweise
null, da die Rechte kostenlos von den Regierungen vergeben
werden – und dem Marktwert der Emissionsrechte wird als
Verbindlichkeit erfasst.
Wenn die Rechte im Rahmen der Geschäftstätigkeit verbraucht werden,
wird dies durch Verbuchung eines Aufwands entsprechend der
tatsächlichen Emission in der Erfolgsrechnung und einer entsprechenden
Verbindlichkeit in der Bilanz berücksichtigt. Gleichzeitig
wird die bei der ursprünglichen Gewährung des Emissionsrechts verbuchte
Verbindlichkeit proportional in der Erfolgsrechnung aufgelöst.
Am Ende der Berichtsperiode werden die infolge der Nutzung
der Emissionsrechte verbuchte Verbindlichkeit und die ursprünglich
für die Emissionsrechte erfasste Vermögensposition miteinander
saldiert. Beim Erwerb von Emissionsrechten von Dritten werden
diese zu historischen Kosten, die üblicherweise in Höhe des Marktwerts
liegen, erfasst.
Der Buchwert der Emissionsrechte und die entsprechende Verbindlichkeit
werden nicht an Marktpreisveränderungen angepasst.