Sustainable Value in der Unternehmenssteuerung Konzept - Haufe.de
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Umsetzungsbericht e<strong>in</strong>es Risk-Management-Tools<br />
Umsetzungsbericht e<strong>in</strong>es Risk-Management-Tools<br />
(RMT)<br />
Risikoanalyse und Bewertung <strong>in</strong> Anlehnung an die ONR 49000<br />
und ISO 31000<br />
von Marion Baumgartner, Johannes Harb, Andrea Mörth und Christian Theuermann<br />
Ausgehend von <strong><strong>de</strong>r</strong> im Jahr 2008 ausgelösten<br />
F<strong>in</strong>anz- und Immobilienblase, war die globale<br />
Wirtschaftswelt von e<strong>in</strong>er <strong><strong>de</strong>r</strong> umfangreichsten<br />
und schwerwiegendsten Wirtschaftskrisen <strong><strong>de</strong>r</strong><br />
letzten Jahrzehnte betroffen. E<strong>in</strong> effektives<br />
und effizientes Risikomanagement kann als<br />
wesentlicher Bestandteil e<strong>in</strong>er nachhaltigen<br />
Existenzsicherung von Unternehmungen<br />
betrachtet wer<strong>de</strong>n und Unternehmensergebnisse<br />
positiv bee<strong>in</strong>flussen. In Zeiten von<br />
wirtschaftlichen Krisen, zunehmen<strong><strong>de</strong>r</strong> Deregulierung<br />
<strong><strong>de</strong>r</strong> Märkte und ständig steigen<strong>de</strong>m<br />
Wettbewerb, bed<strong>in</strong>gt durch die ansteigen<strong>de</strong><br />
Globalisierung, gew<strong>in</strong>nt e<strong>in</strong> funktionieren<strong>de</strong>s<br />
Risikomanagement für die <strong>Unternehmenssteuerung</strong><br />
immer mehr an Be<strong>de</strong>utung.<br />
Unter Berücksichtigung <strong><strong>de</strong>r</strong> für Unternehmungen<br />
steigen<strong>de</strong>n Herausfor<strong><strong>de</strong>r</strong>ungen und<br />
gelten<strong>de</strong>n sowie zukünftigen Rahmenbed<strong>in</strong>gungen<br />
besteht die Aufgabe für die Unternehmensleitung<br />
dar<strong>in</strong>, die Umweltkomplexitäten<br />
und Umweltdynamiken erfolgreich zu beherrschen,<br />
um auch zukünftig <strong>de</strong>n Bedürfnissen<br />
<strong><strong>de</strong>r</strong> Stakehol<strong><strong>de</strong>r</strong> nachhaltig zu entsprechen.<br />
Mit <strong><strong>de</strong>r</strong> E<strong>in</strong>führung <strong>de</strong>s URÄG 2008 hat das Risikomanagement<br />
für Unternehmungen massiv an<br />
Brisanz gewonnen. Neben <strong>de</strong>m URÄG 2008<br />
existieren weitere rechtsverb<strong>in</strong>dliche Bestimmungen<br />
(z. B. UGB, AktG, GmbHG, Börsengesetz,<br />
IAS/IFRS, US-GAAP, usw.), <strong>in</strong>ternationale<br />
<strong>Konzept</strong>e bzw. Normen (z. B. Basel II, Solvency<br />
II, Sarbanes Oxley Acts, AS/NZS 4360 Risk<br />
Management, etc.) sowie unverb<strong>in</strong>dliche Richtl<strong>in</strong>ien<br />
(z. B. Corporate Governance Co<strong>de</strong>x,<br />
COSO II, ONR 49000, ISO 31000), welche die<br />
Umsetzung e<strong>in</strong>es Risikomanagements vorsehen.<br />
Trotz dieser Fakten hat das Risikomanagement<br />
noch e<strong>in</strong>en erheblichen Nachholbedarf 1 <strong>in</strong> <strong><strong>de</strong>r</strong><br />
Unternehmenspraxis.<br />
Für nachhaltig orientierte Unternehmen ist<br />
e<strong>in</strong> wirkungsvolles Risikomanagement unabd<strong>in</strong>gbar.<br />
E<strong>in</strong> funktionieren<strong>de</strong>s und zielgerichtetes<br />
Risikomanagement ist als s<strong>in</strong>nvolle<br />
betriebswirtschaftliche Notwendigkeit anzusehen,<br />
die e<strong>in</strong>en erheblichen Beitrag zur Unternehmensteuerung<br />
leistet.<br />
Be<strong>de</strong>utung und Wichtigkeit<br />
<strong>de</strong>s Risikomanagements<br />
Für <strong>de</strong>n Begriff <strong>de</strong>s Risikos gibt es e<strong>in</strong> breites<br />
Spektrum an Def<strong>in</strong>itionen und Interpretationen,<br />
wobei hier das Risiko als e<strong>in</strong>e mögliche Auswirkung<br />
von Unsicherheiten auf Ziele von Organisationen<br />
o<strong><strong>de</strong>r</strong> Systemen zu verstehen ist. 2 Risiken<br />
können auch als Streuung um Zielwerte im<br />
Rahmen <strong><strong>de</strong>r</strong> Unternehmensplanung und -steuerung<br />
betrachtet wer<strong>de</strong>n. 3 Bei dieser eher weiteren<br />
Sichtweite <strong>de</strong>s Risikobegriffs kann e<strong>in</strong>e<br />
Auswirkung sowohl positive als auch negative<br />
Abb. 1: Risikoquellen 4<br />
Folgen auf die Zielerreichung haben. Die Chance<br />
wird bewusst als Bestandteil <strong>de</strong>s Risikos betrachtet,<br />
wie auch die Gefahr bzw. die Bedrohung.<br />
Risiken treten <strong>in</strong> je<strong><strong>de</strong>r</strong> Unternehmung<br />
auf. Dabei han<strong>de</strong>lt es sich z. B. um f<strong>in</strong>anzwirtschaftliche<br />
Risiken, Markt-, Unternehmens-<br />
o<strong><strong>de</strong>r</strong> Rechtsrisiken, sowie externe Risiken usw.<br />
Als Risikoquellen können sowohl Chancen als<br />
auch Gefahren i<strong>de</strong>ntifiziert wer<strong>de</strong>n, welche <strong>in</strong><br />
weiterer Folge im konkreten Risiko, als Komb<strong>in</strong>ation<br />
von E<strong>in</strong>trittswahrsche<strong>in</strong>lichkeit und<br />
Scha<strong>de</strong>nsausmaß, <strong>in</strong> <strong><strong>de</strong>r</strong> Unternehmung auftreten<br />
(vgl. Abbildung 1).<br />
Risikomanagement ist nicht nur e<strong>in</strong>e gesetzliche<br />
Verpflichtung, es s<strong>in</strong>d vielmehr geschäfts-<br />
und unternehmensspezifische Bed<strong>in</strong>gungen,<br />
die e<strong>in</strong>e stärkere Berücksichtigung<br />
von Risiken <strong>in</strong> <strong><strong>de</strong>r</strong> Unternehmensführung notwendig<br />
machen. 5<br />
E<strong>in</strong>e wesentliche und zentrale Zielsetzung <strong>de</strong>s<br />
Risikomanagements ist es, zukünftige risikobehaftete<br />
und Chancen bieten<strong>de</strong> Entwicklungen<br />
frühzeitig zu erkennen, zu beurteilen,<br />
zu steuern und fortlaufend zu überwachen.