Untitled - Centro de Estudios Tributarios de la Universidad de Chile

Universidad de Chile, Centro de Estudios Tributarios
Por ejemplo, en algunos casos se le permite al adquirente hacer unas copias del
software para darle el uso requerido según el contrato, derecho que en principio
constituye una prerrogativa derivada de los derechos de autor. No obstante, en la
medida en que dicha prerrogativa constituye un simple medio para que el contratante se
beneficie del software y no es, ni mucho menos, la consideración esencial para el pago,
el mismo no adquiere la connotación de regalía.
En los casos de negocios que permiten al cliente descargar electrónicamente
productos digitales (imágenes, sonidos, texto) para su propio uso, los pagos son hechos
por la adquisición de datos transmitidos en una forma digital y, por ello, los ingresos
derivados de la transacción deben verse como beneficios empresariales (aunque a la luz
de otros Modelos o Convenios podrían calificar como servicios).
Por el contrario, en las transacciones en las cuales la consideración esencial sea
otorgar uno de los derechos de autor y para ello se descargue electrónicamente un
producto, es claro que estamos en presencia de regalías.
10.- Tributación del Software frente a los Convenios Internacionales de
Doble Imposición suscritos por Chile
-Convenio con Argentina
Las normas del Convenio de Doble Tributación con Argentina y las
obligaciones generadas por las partes en el contrato, en virtud del cual se otorgue a una
empresa chilena el derecho a la comercialización de un software de una empresa
argentina, a cambio de lo cual esta última perciba una renta a título de derechos de
autor, atendido a que es en el territorio nacional donde será explotado dicho software,
era precisamente en Chile donde se utilizará económicamente y, por consiguiente, en él
se encuentra ubicada la fuente productora de la renta, correspondiendo gravar en este
país las rentas que se remesen o paguen al contribuyente extranjero, por el derecho de
uso de tales bienes, con tasa del 15% en el caso general o con el 30% en el caso
especial.
Desde el punto de vista argentino, cuando se trata de la percepción de rentas a
título de derecho de autor de un software, también está el criterio de gravar la renta en el
país donde se da la explotación económica del software.
No obstante, para determinar la tasa de gravamen a aplicar a los pagos al
exterior se debe atender primero si el beneficiario de la renta es una persona física o una
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