Untitled - Centro de Estudios Tributarios de la Universidad de Chile

Tributación en un Mundo Globalizado
En consecuencia, cualquier renta, utilidad o ingreso que no provenga de los
instrumentos o prestaciones mencionadas, no dará derecho a imputar como crédito el
impuesto soportado en el exterior.
El artículo 41 A de la Ley sobre impuesto a la renta diferencia el tratamiento
para los dividendos, retiros, otras rentas y, para establecimientos permanentes para
efectos de la determinación del crédito contra la primera categoría:
7.- Dividendos, retiros de utilidades y otras rentas
Para los efectos de aplicar el impuesto de primera categoría, se deberá agregar
a la renta líquida imponible del impuesto de primera categoría una cantidad tal que
resulte de aplicar la tasa de primera categoría sobre una cantidad tal que, al deducir
dicha cantidad, se obtenga un monto equivalente a las cantidades líquidas de
dividendos, retiros de utilidades o rentas por concepto de uso de marcas, patentes,
fórmulas, asesorías técnicas y otras prestaciones similares.
El crédito determinado conforme al procedimiento señalado no podrá exceder
al impuesto efectivamente pagado o retenido en el exterior, ni superior al impuesto
general de primera categoría que deba declararse en Chile
Cuando en el país extranjero fuente de los dividendos o de los retiros de
utilidades sociales no exista impuesto de retención a la renta, o éste sea inferior al
impuesto de primera categoría, podrá deducirse como crédito el impuesto pagado por la
renta de la sociedad en el extranjero, o la parte que corresponda, aplicándose para este
efecto el mecanismo establecido en el artículo 41 C letra A Nº 1 “Crédito total
disponible”
De igual manera, dará derecho a crédito el impuesto a la renta pagado por una
sociedad en la parte de las utilidades que reparta a la empresa que remesa dichas
utilidades a Chile, siempre que ambas estén domiciliadas en el mismo país, y la segunda
posea directamente el 10% o más del capital en la primera.
Realizando el procedimiento señalado en este número para determinar el
crédito, se deducirá esta cantidad del impuesto de primera categoría que el
contribuyente deba pagar en el ejercicio en el que percibió los dividendos, retiros o
rentas por uso de patentes, fórmulas, asesorías técnicas y otras prestaciones similares del
exterior.
Si la tasa extranjera de retención que afectó al dividendo o retiro fue superior a
la tasa de primera categoría, el remanente se reconoce como gasto necesario para
producir la renta 41
.
41
La forma establecida por la legislación, anterior a la actual, para la determinación del crédito
por impuestos externos genera directamente que el exceso originado sea considerado un gasto
71