Untitled - Centro de Estudios Tributarios de la Universidad de Chile

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Determinación crédito por impuestos extranjeros Cálculo de impuestos pagados en el extranjero Dividendo (63.000*0,37)/0,63 Impuestos pagados en el extranjero Determinación Disponible de Crédito Total Dividendo (63.000*0,30)/0,70 Crédito Total Disponible Determinación de Renta Neta Fuente Extranjera Dividendo Gastos asociados directos RNFE 30% de RNFE 93 Tributación en un Mundo Globalizado Normativa Anterior $ Normativa Vigente $ 37.000 37.000 27.000 27.000 63.000 - 35.000 28.000 8.400 Con la normativa anterior, actualmente derogada, el crédito por impuestos extranjeros se imputaba contra el impuesto de primera categoría generado incluso por rentas de fuente chilena. El gasto asociado a la obtención de impuesto de primera categoría era deducible de la renta líquida, por tanto se disminuye el pago de impuesto de primera categoría y el crédito se utilizaba por el total de renta extranjera. En cambio, con la nueva normativa se limita su utilización hasta la cantidad menor entre los impuestos pagados, retenidos definitivamente, o adeudados en el extranjero; el crédito total disponible ó, la renta neta de fuente extranjera. De esta manera, el crédito por impuestos externos se imputa como tal sólo contra las rentas de fuente extranjera. ¿Qué ocurriría si los gastos directos ascendieren a $70.000?
Universidad de Chile, Centro de Estudios Tributarios Sociedad Anónima constituida en Chile Normativa Anterior $ Utilidad tributaria extranjero Más antes de Dividendo 500.000 94 Normativa Vigente $ 500.000 Dividendo de fuente extranjera Gastos directos asociados 63.000 - 70.000 63.000 - 70.000 Crédito o incremento por rentas extranjeras 12.904 - Base imponible de primera categoría 505.904 493.000 Impuesto de primera categoría (tasa 17%) 86.004 83.810 Crédito por impuestos extranjeros 12.904 - Impuesto a pagar en Chile 73.100 Determinación crédito por impuestos extranjeros Cálculo de impuestos pagados en el extranjero Dividendo (63.000*0,37)/0,63 Impuestos pagados en el extranjero Determinación de Crédito Total Disponible Dividendo (63.000*0,30)/0,70 Crédito Total Disponible Determinación Extranjera de Renta Neta Fuente Normativa Anterior $ 83.810 Normativa Vigente $ 37.000 37.000 27.000 27.000 Dividendo Gastos asociados directos RNFE 63.000 - 70.000 - 7.000 30% de RNFE 0 En este caso, como la cantidad menor, correspondiente a la RNFE, es 0, esta cantidad es la que constituye el “Crédito por impuestos extranjeros”. Así, al obtener una pérdida de fuente extranjera, cantidad que no tributa por no ser “renta”, no se le otorga
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5.- Conclusiones 163 Tributación e
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