Untitled - Centro de Estudios Tributarios de la Universidad de Chile

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Tributación en un Mundo Globalizado
Determinación del crédito contra el impuesto de primera
Categoría $
Dividendo A 350.000
Dividendo B 270.000
Retiro de utilidades 150.000
Gastos directos asociado a las rentas de fuente extranjera 45.000
Gastos comunes distribuidos a rentas de fuente extranjera 41.454
Renta Neta de Fuente Extranjera 683.546
Más
Crédito a utilizar 205.064
Base Imponible de primera categoría
888.610
Crédito Imputable al impuesto de primera categoría equivalente
al 17% de la base imponible 151.064
Hacemos presente que la Ley sobre impuesto a la renta, no contempla la
posibilidad de generación de remanentes resultantes de dicha imputación ni tampoco, la
posibilidad de utilizar tales remanentes en ejercicios futuros o pedir su devolución.
Aquella parte no susceptible de ser utilizada, dados los resultados tributarios
determinados por el contribuyente o la imputación de otros créditos que deba llevarse a
cabo con anterioridad al crédito por impuestos soportados en el extranjero, deberá ser
deducida para efectos de la determinación de la RLI del mismo ejercicio.
-Crédito contra impuestos finales.
El crédito contra impuestos finales que podrá deducirse de los impuestos
Global Complementario o Adicional, según corresponda, es la cantidad resultante de
restar al CTD el crédito imputable al Impuesto de Primera Categoría determinado y que
de acuerdo a los antecedentes de nuestro ejemplo será como se indica en el cuadro
siguiente:
Determinación del crédito contra impuestos finales $
Crédito total disponible equivalente al 30% de la RNFE 205.064
Menos
Crédito Imputable al impuesto de primera categoría - 151.064
Crédito imputable contra impuestos finales 54.000
Para mayor abundamiento, el nuevo articulado establece:
“a) En el caso de que las rentas de fuente extranjera que dan derecho al crédito
que trata este artículo hayan sido obtenidas por contribuyentes obligados a