Untitled - Centro de Estudios Tributarios de la Universidad de Chile

Tributación en un Mundo Globalizado
-Debe existir tributación de naturaleza análoga sobre un mismo hecho gravado.
-Debe existir un único contribuyente perceptor de las rentas sometidos a
tributación.
-El período en que se graven las rentas en más de una jurisdicción tributaria
debe ser el mismo.
Con el propósito de aminorar los nefastos efectos que produce la doble
tributación jurídica internacional, como por ejemplo en el posicionamiento del país
como plataforma de inversión, la doctrina tributaria ha instaurado dos grandes grupos.
El primero, que lo conforman medidas de naturaleza “unilateral” y el segundo, “bilateral
o multilateral”.
3.- Mecanismos de naturaleza unilateral
Podemos mencionar los siguientes tres grandes métodos.
3.1.- Método de la exención
Este sistema consiste en que el estado de la residencia del contribuyente
renuncia a su potestad tributaria en favor del estado de la fuente, lugar donde son
gravadas las rentas distribuidas.
3.2.- Método de la deducción
Este sistema contempla la calificación de los impuestos pagados en un estado
como gasto deducible de la base fiscal en el lugar de la residencia del contribuyente.
Existe deducción parcial y total.
3.3.- Método de la imputación o crédito
El estado de residencia de un contribuyente en la medida que aplique el
gravamen de renta mundial, puede optar por autorizar el abono contra los impuestos
determinados en la residencia, los impuestos pagados en el exterior. En otras palabras,
el impuesto extranjero constituye un crédito contra la obligación tributaria del país de
residencia.
3.4.- Mecanismos de naturaleza bilateral o multilateral
Principalmente nos referimos a la suscripción de convenios que evitan la doble
tributación. Estos acuerdos forman parte de una negociación diferente a los tratados de
libre comercio ya que en éstos últimos, la principal materia tratada es la aduanera. En
cambio, los Tratados para evitar la doble tributación internacional, tratan
exclusivamente materias impositivas, y mayoritariamente aquellas relativas al impuesto
sobre la renta. En estos convenios se definen las reglas para determinar el Estado que
tiene derecho a gravar las rentas obtenidas, tipo de impuesto, tasas de impuesto y
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