Untitled - Centro de Estudios Tributarios de la Universidad de Chile

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Tributación en un Mundo Globalizado PRECIOS DE TRANSFERENCIA: SITUACIÓN ACTUAL EN CHILE Y SUGERENCIAS PARA UNA MAYOR CERTEZA JURÍDICA DE LOS CONTRIBUYENTES 1 Claudio Salcedo Gabrielli MBA ILADES-Loyola College, Maryland Magíster en Derecho Tributario Universidad de Chile Licenciado en Ciencias Jurídicas Pontificia Universidad Católica de Chile Abogado Tributario y Corporativo Pontificia Universidad Católica de Chile Resumen Resulta patente que, en Chile, es escaso el material escrito que aborda la problemática tributaria representada por los denominados “Precios de Transferencia”, que se daría en la fijación de precios de: bienes, servicios, intangibles y en todo tipo de transferencias en general, los cuales en ciertas circunstancias y bajo ciertas premisas, podrían verificarse en las transacciones realizadas entre empresas relacionadas (Transfer Pricing, como se le conoce a nivel mundial). No obstante lo anterior, se trata de un tema que no tendría sin cuidado al Servicio de Impuestos Internos de Chile o “SII”, debido a los montos que estarían involucrados en este tipo de estrategias tributarias que, claramente van mermando en el tiempo la capacidad de recaudación Fiscal. 1 El artículo contiene en su columna vertebral las opiniones del autor plasmadas en el aporte realizado a la primera edición de la Revista del Instituto Latinoamericano de Derecho Tributario titulada “Transfer Pricing: Revisión de la Experiencia Chilena”; y del análisis e ideas expuestos en el libro “PRECIOS DE TRANSFERENCIAS ENTRE EMPRESAS RELACIONADAS” publicado por la editorial Lexis Nexis en noviembre de 2005. 39
Universidad de Chile, Centro de Estudios Tributarios Para las administraciones tributarias mundiales, el adecuado control y fiscalización en materia de Precios de Transferencia tiene la mayor de las relevancias en la medida que avanza sin contrapeso el proceso de globalización e integración de los países y sus economías. Lo anterior, lo confirman las descomunales cifras de las liquidaciones de impuestos por este tema practicadas por las administraciones mundiales a grandes multinacionales. Es por ello que, en el ámbito de la tributación internacional, el régimen fiscal de los beneficios obtenidos por empresas vinculadas cuando actúan en diferentes jurisdicciones tributarias ha sido objeto de diversos análisis y abordado desde distintas perspectivas por las legislaciones tributarias del orbe. 2 Es así, que los Precios de Transferencia utilizados en las transacciones internacionales de algunas empresas y los ajustes tributarios exigidos por diferentes administraciones tributarias como consecuencia de operaciones preferenciales, vienen a constituir una materia en extremo compleja y en constante mutación, de la cual nosotros en Chile (contribuyentes, Fisco, asesores, gerentes de finanzas, etc.) no estamos eximidos de tomar en consideración. Desde esa perspectiva, debemos entender que existen Precios de Transferencia o precios controlados entre empresas relacionadas, cuando las transacciones entre sociedades pertenecientes al mismo grupo multinacional se realizan a un precio diferente al que hubieren pactado entidades independientes. Aun cuando resulta complejo dar una definición que recoja todas las notas características de estos precios controlados, podemos apoyarnos en la definición que señala que “un precio de transferencia” será “aquel valor efectivo y real de intercambio (precio) que se pacta y realiza entre sociedades vinculadas como consecuencia de transacciones de bienes reales (físicos o intangibles), financieras o de servicios, y que 2 “Los Precios de Transferencia entre Empresas Relacionadas” (Lexis Nexis): “En ese predicamento, y sin temor a un análisis sesgado, podemos indicar que en el contexto de los grandes conglomerados multinacionales, gran parte de sus operaciones son realizadas entre miembros pertenecientes a un mismo grupo económico, ya sea que se trate de: ventas de bienes, prestaciones de servicios, asistencia técnica y de gestión, cesiones de licencias, patentes, know how, etc. En tal sentido, no es un misterio que, para ciertos casos, los precios cargados por tales transferencias podrían no ser determinados como el resultado de un precio de mercado, sino que, por el contrario, y por diferentes razones, especialmente, para situar el beneficio de grupo en jurisdicciones de baja tributación, estos precios podrían variar de forma significativa respecto a lo que sería lógico si se tratara de entidades independientes”. 40
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