Untitled - Centro de Estudios Tributarios de la Universidad de Chile

Universidad de Chile, Centro de Estudios Tributarios
2.- Se sugiere incorporar una disposición legal que contemple el concepto de
Establecimiento Permanente, EP, término recurrente para definir la potestad tributaria
de un país en función de los factores de conexión, ya que la LIR no lo contempla, solo
menciona algunos ejemplos: sucursales, oficinas, agentes o representantes. El SII ha
definido el concepto de EP, entendiéndolo como la extensión de la actividad de una
empresa extranjera en Chile, mediante el establecimiento de una oficina o sucursal en
donde se desarrolla una actividad formal que asume la representación total de la
empresa extranjera, pudiendo cerrar negocios en los términos que se le indiquen.
3.- Incorporar disposiciones legales, en la LIR, que configure el momento en que nace
la obligación tributaria para las transacciones del comercio electrónico, identificando y
definiendo cada una de ellas de acuerdo al destino que se dé al producto o servicio.
4.- Establecer algún criterio específico para gravar las rentas generadas por las páginas
Web, por la cesión de espacios publicitarios, actividad similar a la publicidad realizada
mediante los medios convencionales, de tal forma que permita determinar que Estado
tiene la potestad para gravar esta renta. Para ello es importante incorporar un artículo
dentro de la LIR, a través del cual se presuma rentas de fuente chilena las generadas por
las páginas web que pertenezcan a empresas residentes en Chile, prescindiendo del
lugar donde se encuentre registrada la página web.
5.- Precisar en nuestra legislación tributaria, el elemento de “pago o abono en cuenta”,
por servicios que se utilizan en el país, como elementos que pudieren reforzarse, entre
otras formas, por el mecanismo de su aceptabilidad como gasto necesario para producir
la renta, como lo señala la Ley sobre Impuesto a la Renta de Perú.
En materia de administración tributaria:
1.- Analizar la posibilidad de establecer programas de auditoria destinados al control de
las transacciones efectuadas por medios electrónicos. Estos programas de fiscalización
deberían apuntar al seguimiento de los pagos efectuados por las empresas a sus
proveedores, incluyendo en la normativa la emisión de comprobantes electrónicos que
los respalden.
2.- Otro aspecto importante a considerar por la autoridad tributaria dice relación con la
recopilación de la información. En el ámbito convencional, los contribuyentes están
obligados a mantener libros y registros contables durante un período de tiempo, que está
establecido en la ley y que constituyen los soportes de las determinaciones y cálculos de
los impuestos. En forma complementaria, el SII solicita también información a terceros
tales como instituciones financieras u otros intermediarios, que le permiten validar los
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