Untitled - Centro de Estudios Tributarios de la Universidad de Chile

Universidad de Chile, Centro de Estudios Tributarios
De acuerdo a estas normas que rigieron con anterioridad al 16 de febrero de
2007, se observa que este crédito se imputa contra el impuesto general de primera
categoría determinado, y no se aplica exclusivamente a las rentas de fuente extranjera.
El crédito determinado conforme a las normas precitadas se imputa contra el
impuesto general de primera categoría determinado y declarado. Si se produce un
exceso por este crédito, esté podrá ser utilizado en ejercicios posteriores para aquellos
contribuyentes que lleven contabilidad.
Para ilustrar este hecho, supongamos una sociedad de personas constituida en
Chile que percibe un dividendo extranjero de un país sin convenio. En este país, existe
un impuesto de retención cuya tasa alcanza el 20%.
Sociedad de personas constituida en Chile $
Resultado tributario antes de Dividendo extranjero
Más:
- 30.000
Dividendo extranjero 50.000
Incremento Art. 41 A 10.241
Base imponible de primera categoría 30.241
Impuesto de primera categoría (tasa 17%)
Menos:
5.141
Crédito por Art. 41 A 10.241
Impuesto a pagar en Chile -
En este caso se generó un impuesto de primera categoría ($5.141) inferior al
crédito por impuestos externos ($10.241), diferencia de $5.100 que puede ser imputada
en ejercicios posteriores por este concepto.
8.- Rentas de agencias y otros establecimientos permanentes
Para efectos de determinar el crédito extranjero deberá aplicarse la tasa de
impuesto de primera categoría sobre una cantidad tal que al deducir dicho crédito de esa
cantidad, arroje como resultado un monto equivalente a la renta líquida imponible de la
respectiva agencia o establecimiento permanente en el exterior. En términos sencillos,
tributario. Ello, puesto que al computar los impuestos pagados, retenidos o adeudados hasta el
monto del impuesto de primera categoría (dividiendo las rentas de fuente extranjera por 0,83 para
una tasa de 17%), los excesos de los impuestos soportados en el extranjero no quedan formando
parte de la base imponible del impuesto de primera categoría a declarar y pagar en Chile por las
rentas extranjeras.
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