Untitled - Centro de Estudios Tributarios de la Universidad de Chile

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21 Tributación en un Mundo Globalizado Al sustituir estas relaciones en la restricción (3) se alcanza el siguiente resultado: (1 – tre) (1 – t*re) = (1 – tre) (1 – t*re), que muestra que el equilibrio mundial es viable. Si ambos países no adoptan el mismo principio tributario no se llegará a un equilibrio mundial. Para demostrarlo supongamos que el país doméstico aplica el principio de la residencia y el país extranjero el principio de la fuente. Entonces tendremos las siguientes relaciones en el país doméstico (Chile): (6a) trd = t*nd + tre, cuyo significado ya fue dado anteriormente. (6b) tnd residentes. = 0, el país doméstico no grava los ingresos obtenidos en él por los no A su vez, tendremos las siguientes relaciones en el país extranjero: (6c) t*rd = t*nd, explicado anteriormente. (6d) t*re = 0, el país extranjero no grava los ingresos obtenidos por sus residentes en el exterior. Si estas relaciones son sustituidas en la relación (3) se llega al siguiente resultado: (1 – t*nd – tre) (1 – t*rd) = (1 – t*nd – tre), el cual es un resultado imposible desde que t*rd es distinto de cero. Por lo tanto, el equilibrio mundial puede no ser viable. De aquí se deduce que para lograr el equilibrio mundial se hace necesaria una coordinación tributaria internacional o que ambos adhieran al mismo principio de tributación internacional. 4.- Efectos económicos de la tributación internacional a la renta sobre el ahorro y la inversión El supuesto de la perfecta movilidad internacional del capital hace innecesaria la igualdad entre el ahorro y la inversión a nivel de cada país por separado. No obstante, ella si debería cumplirse a nivel mundial, es decir, se requiere que el ahorro mundial sea igual a la inversión mundial. De aquí surge la necesidad de preocuparse por que la asignación del ahorro y de la inversión mundial sea eficiente, para conseguir la maximización del bienestar mundial. La tributación internacional a la renta puede ser el elemento que impida el logro de la eficiencia.
Universidad de Chile, Centro de Estudios Tributarios Probemos con el uso del modelo desarrollado que si los dos países aplican el mismo principio de tributación y el mismo nivel de tasa impositiva no se alterará la asignación mundial del ahorro y la inversión de antes de impuesto, que es la eficiente. Para ello se comenzará de las condiciones derivadas para la situación de equilibrio de después de impuesto para ambos principios y se mostrará que ella es consistente con alcanzar la condición de equilibrio de la situación sin impuesto, es decir, r = r*. (a) Comencemos con el principio de la residencia. Cuando el principio de la residencia es aplicado por los dos países se satisfacen las condiciones señaladas por las expresiones (5a) a (5c). Luego, estas se sustituyen en las ecuaciones de igualación de las tasas de retorno de después de impuesto (1) y (2). Al resolver, se encuentra que estas condiciones son consistentes con los retornos de antes del impuesto. 1) r (1 – trd) = r* (1 – t*nd – tre) → r (1 – trd) = r* (1 – tre) → r (1- trd) = r* (1 – trd) → r = r*. 2) r (1- tnd – t*re) = r* (1 – t*rd) → r (1 – t*re) = r* (1 – t*rd) → r (1 – t* rd) = r* (1 – t*rd) → r = r*. Observe que para conseguir r = r* se necesita necesariamente que: trd = t*rd, además el principio de la residencia implica trd = tre y t*rd = t*re. Por lo tanto, ambos países deben aplicar el mismo nivel de tasa impositiva para que se mantenga la asignación mundial eficiente de recursos. Note que si las tasas de interés no son iguales en ambos países se tendrá que r (1 – trd) será diferente de r* (1 – t*rd) y la asignación mundial del ahorro no será eficiente. (b) Ahora se aplicará el principio de la fuente. Cuando ambos países aplican el principio de la fuente se cumplen las condiciones establecidas en (4a) a (4c). Enseguida estas se sustituyen en las ecuaciones de igualación de los retornos de después de impuesto (1) y (2). Al resolver se demuestra lo planteado en la afirmación inicial de esta sección. (1) r (1 – trd) = r* (1 – t*nd – tre) → r (1 – trd) = r* (1 – t*rd) → r = r* ssi t . 22 rd = t*rd (2) r (1 – tnd – t*re) = r* (1 – t*rd) → r (1 – trd) = r* (1 – t*rd) → r = r* ssi t . rd = t*rd
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