Untitled - Centro de Estudios Tributarios de la Universidad de Chile

Tributación en un Mundo Globalizado
constituida en Chile 36
. A contrario sensu, se entenderán por rentas de fuente extranjera
las no circunscritas en dicha definición.
En el caso que una persona domiciliada o residente en el país, perciba o
devengue rentas de fuente extranjera, para cumplir con su obligación tributaria
conforme a la legislación interna establecida por medio del Principio de Renta de
Fuente Mundial, deberá adicionar a sus rentas de fuente chilena, ya sean percibidas o
devengadas, según sea el caso, el total de rentas de fuente extranjera 37
. Si en la nación
extranjera, las rentas generadas, remesadas o distribuidas a Chile, quedaron sometidas a
un tributo similar al establecido localmente, estamos en presencia de la indeseada doble
tributación.
Para ilustrar acerca de la materia, supongamos la siguiente situación de hecho.
Una sociedad de personas constituida en Chile tiene, dentro de su activo, una inversión
en acciones en una sociedad anónima en un país africano con el cual no existe un
convenio para evitar la doble tributación. En este país extranjero, se gravan con una tasa
del 20% los dividendos distribuidos a personas jurídicas sin domicilio en él. Durante el
año, la sociedad anónima distribuye un dividendo por $80.000, libre de impuestos 38
.
Lo anterior se resume en el cuadro de la siguiente página:
36
El legislador debió establecer expresamente que constituyen rentas de fuente chilena la
mencionada por la enajenación de derechos o acciones de una sociedad constituida en el exterior
que le permitan a la adquirente tener participación, directa o indirecta, sobre otra sociedad
constituida en Chile, con el motivo de evitar que se realizaran otras transacciones de esta
naturaleza, donde el Fisco Chileno no haya percibido cantidad por concepto de impuesto.
37
El Artículo Nº 12 del Artículo 1º del D.L. Nº 824, establece que: “Cuando deban computarse
rentas de ºfuente extranjera, se considerarán las rentas líquidas percibidas…”. “En el caso de
agencias u otros establecimientos permanentes en el exterior, se considerarán en Chile tanto las
rentas percibidas como las devengadas, incluyendo los impuestos a la renta adeudados o pagados
en el extranjero”.
38
Este ejemplo se ha supuesto bajo todas las condiciones previas a las recientes modificaciones
introducidas a la ley sobre impuesto a la renta.
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