Subsidie Wegwijzer voor Ondernemingen - Publicaties - Vlaanderen ...

1. INVESTERINGSAFTREK
Inhoud steunmaatregel
Een onderneming, die bij de oprichting of uitbreiding een investering uitvoert, kan onder bepaalde
voorwaarden een investeringsaftrek verkrijgen. Dit is een fiscaal voordeel waarbij men een bepaald
percentage van de aanschaffings- of beleggingswaarde van de investeringen mag aftrekken van de belastbare
winst. Het percentage past men éénmalig toe op de aanschaffings- of beleggingswaarde van de goederen. Bij
de ‘gespreide’ investeringsaftrek gebeurt de berekening op het jaarlijks afschrijvingsbedrag.
Indien de winst onvoldoende is, mogen de investeringsaftrekken die niet kunnen worden verricht, onder
bepaalde voorwaarden overgedragen worden op de winsten van de volgende belastbare tijdperken.
Projecten
Concreet moet het gaan om volgende investeringen:
- octrooien;
- milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling;
- energiebesparende investeringen;
- rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen;
- investeringen tot aanmoediging van het hergebruik van verpakkingen van dranken en
nijverheidsproducten;
- investeringen in beveiliging;
- investeringen in zeeschepen.
Volgende investeringen zijn uitgesloten van de investeringsaftrek:
- niet uitsluitend voor het beroep gebruikte activa;
- de investeringen die zijn gefinancierd door tussenkomst van een coördinatiecentrum en waarbij aan de
kapitaalverschaffer een fictieve roerende voorheffing wordt toegekend;
- de gebouwen aangeschaft in het vooruitzicht van wederverkoop;
- de niet-afschrijfbare activa of activa afschrijfbaar op minder dan drie jaar;
- de bijkomende lasten indien ze niet samen met de activa waarop ze betrekking hebben, worden
afgeschreven;
- de personenwagens en de wagens voor dubbel gebruik;
- als het recht van gebruik van een investeringsgoed afgestaan wordt aan een derde, wat het geval is bij
verhuur. Een uitzondering wordt echter gemaakt als de gebruiker een natuurlijk persoon is, en hij het
gehuurde goed gebruikt voor de uitoefening van zijn zelfstandige beroepsactiviteit.
Steunpercentages
Voor de investeringen uitgevoerd in 2007 (aanslagjaar 2008) en investeringen uitgevoerd in 2008
(aanslagjaar 2009) gelden volgende percentages:
- octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling, energiebesparende
investeringen en rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen: 13,5%;
- investeringen tot aanmoediging van het hergebruik van verpakkingen van dranken en
nijverheidsproducten: 3%;
- investeringen in beveiliging: 20,5%;
- investeringen in zeeschepen: 30%.
Gespreide aftrek
Natuurlijke personen die op de eerste dag van het belastbare tijdperk verbonden aan aanslagjaar 2008
(inkomsten 2007) minder dan 20 werknemers tewerkstellen, kunnen de investeringsaftrek over de
afschrijvingsperiode van de verkregen of tot stand gebrachte activa spreiden. In dat geval wordt de aftrek
voor die activa bepaald op 10,5% van de afschrijvingen die voor elk belastbaar tijdperk van die periode
worden aangenomen.
De gespreide aftrek voor milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling bedraagt 20,5%
van de afschrijvingen, ongeacht het aantal werknemers.
86