Serviceeftersyn af vilkårene for kulbrinteudvinding ... - Skatteministeriet

Tages der udgangspunkt i det nye regelsæt i kulbrintebeskatningen, er der nogle mindre afvigelser
i forhold til et helt neutralt system, jf. kap 5.3. I et neutralt system er der fradrag for
egenkapitalen, underskud forrentes, og underskuddenes skatteværdi udbetales ved ophør. I
det nye regelsæt er der et kulbrintefradrag på i alt 30 pct., underskud kan fremføres uden forrentning,
og skatteværdien af fjernelsesomkostninger udbetales ved ophør af produktion.
Det er således kulbrintefradragets størrelse, andelen af investeringerne, der er finansieret med
egenkapital, og selskabernes mulighed for at udnytte underskud, der er afgørende for, om
skattesystemet medvirker til, at der bliver foretaget de samfundsøkonomisk optimale investeringer
– herunder i ny teknologi.
6.3.1.1.1 Kulbrintefradraget
Alle investeringsomkostningerne skal kunne fradrages, hvis ikke investeringsbeslutningen skal
forvrides.
I det gældende system udløser en investering et kulbrintefradrag på i alt 30 pct. Herudover kan
afskrivninger og renteudgifter fradrages. Spørgsmålet er, hvor meget kontantværdien af fradragene
afviger fra de faktiske omkostninger, der er forbundet med investeringen. Er kontantværdien
af de samlede fradrag mindre end de sande omkostninger, vil der blive investeret
mindre end det samfundsøkonomisk hensigtsmæssige. Er kontantværdien af fradragene højere
end de sande omkostninger, vil der derimod blive investeret for meget.
Kontantværdien af kulbrintefradraget for investeringer foretaget henholdsvis primo, medio og
ultimo et indkomstår er vist i tabel 6.2 ved rentesatser mellem 2 pct. og 8 pct. og udgør mellem
28,3 og 24 pct.
Tabel 6.2. Kontantværdien af kulbrintefradraget for investeringer foretaget medio et indkomstår
ved forskellige rentesatser
Pct.
Rente 2 3 4 5 6 7 8
Kontantværdi af kulbrintefradraget 28,3 27,5 26,7 26,0 25,3 24,7 24,0
Kilde: Skatteministeriets beregninger.
Når der ydes et kulbrintefradrag på i alt 30 pct., gives der et ekstra fradrag med en kontantværdi
på 26,0 pct. af investeringens værdi ved en rente på 5 pct., jf. tabel 6.2. Dette fradrag er
ud over det fradrag, som de almindelige afskrivninger udløser, og kulbrintefradraget skal derfor
ses i sammenhæng med de øvrige fradrag, som en investering giver adgang til.
Uanset hvordan der afskrives, vil det gælde, at der gives fuldt fradrag for investeringsomkostningerne,
hvis blot det gælder, at der kan beregnes et fradrag for forrentningen af den nedskrevne
værdi af aktivet, uanset om den er finansieret med egen- eller fremmedkapital, jf.
boks 6.1.
116