REVISTA MENSUAL JUNIO 2017 FINAL

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INFORMATIVO VERA PAREDES
Las rentas generadas por los servicios de elaboración
de balances de operaciones, compensaciones de divisas
por deudas y acreencias, estados de cuenta y reportes
estadísticos, realizados en el exterior por un proveedor de
servicios (persona no domiciliada) para su cliente (persona
domiciliada en el Perú).
De acuerdo a los términos de la consulta, el proveedor no
domiciliado pone a disposición del cliente una línea de acceso
privado para que éste pueda cargar la información que
luego el proveedor descargará y almacenará en su servidor
ubicado en el exterior. El proveedor no domiciliado descarga
la información en su servidor para realizar procesos en batch
mediante programas aplicativos diseñados por él a fin de
procesar y obtener los balances de operaciones, efectuar
las compensaciones de divisas por deudas y acreencias,
generar los estados de cuenta y los reportes estadísticos. El
procesamiento de la información puede durar varias horas y
se realiza sobre lotes de información durante un período de
tiempo sin que el cliente pueda tener acceso a los programas
ni pueda ejecutarlos o monitorearlos.
La información solicitada, estados de cuenta y balances son
puestos a disposición del cliente, todo en una fecha y hora
determinada, remitiéndosele los resultados o reportes a través
de alguno de los siguientes canales: correo postal, fax, archivo
adjunto a correo electrónico, archivo almacenado en medios
magnético; descargando la información a través del acceso
que el proveedor pone a disposición del cliente.
El servicio es facturado en relación a la cantidad de "inputs",
de procesos realizados y/o al número de "outputs" de
información generados.
Se consulta si constituye un servicio digital y genera
rentas de fuente peruana sujetas a retención del
Impuesto a la Renta.
Solución:
Ahora bien, en este supuesto planteado, el proveedor
no domiciliado pone a disposición del cliente una
línea de acceso privado para que éste pueda cargar
la información que luego el proveedor descargará y
almacenará en su servidor ubicado en el exterior. El
proveedor no domiciliado descarga la información en
su servidor para realizar procesos "en batch" mediante
programas aplicativos diseñados por él a fin de procesar
y obtener los balances de operaciones, efectuar las
compensaciones de divisas por deudas y acreencias,
generar los estados de cuenta y los reportes estadísticos.
El procesamiento de la información puede durar varias
horas y se realiza sobre lotes de información durante un
período de tiempo sin que el cliente pueda tener acceso
a los programas ni pueda ejecutarlos o monitorearlos.
La información solicitada, estados de cuenta y balances
son puestos a disposición del cliente, todo en una fecha
y hora determinada, remitiéndosele los resultados o
reportes a través de alguno de los siguientes canales:
correo postal, fax, archivo adjunto a correo electrónico,
archivo almacenado en medios magnético; descargando
la información a través del acceso que el proveedor
pone a disposición del cliente.
El servicio es facturado en relación a la cantidad de
"inputs", de procesos realizados y/o al número de
"outputs" de información generados.
Al respecto, debe tenerse en cuenta, en primer lugar,
que la operación consiste en un servicio, puesto que
el proveedor elabora y genera balances, efectúa
compensaciones, estados de cuenta y reportes, los
cuales son remitidos al cliente, por lo que cumple con la
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Revista de Asesoría Empresarial
primera de las características mencionadas.
Por el tenor de la consulta, se entiende que el servicio
se realiza a través de la internet o red similar, por lo que
también se cumple con la segunda característica.
Igualmente, el servicio se lleva a cabo mediante
procesos "en batch", conforme a los cuales la
información solicitada, estados de cuenta y balances
son puestos a disposición del cliente, todo en una fecha
y hora determinada. El término "batch processing"
significa "procesamiento por lotes o por tandas. El
procesamiento de un grupo de transacciones de una
sola vez. Las transacciones se reúnen y se procesan
frente a los archivos maestros (...) al final del día o en
algún otro período de tiempo."
Sobre este punto, el Reglamento de la LIR, al indicar que
el servicio se pone a disposición mediante accesos en
línea, se refiere a que el servicio se presta al usuario
mediante conexión a la red, tal como se desprende de
las definiciones citadas anteriormente, pero no implica
necesariamente que el servicio sea prestado mediante
una respuesta inmediata a un requerimiento. Ello
implica que es determinante para calificar un servicio
como digital el medio a través del cual se accede a la
prestación del servicio (conexión a la red), pero no la
forma cómo se procesa la información, esto es, mediante
un procesamiento inmediato o "en batch".
A manera de ejemplo podemos citar que el numeral 7
del inciso b) del artículo 4°-A del Reglamento, considera
como "servicios digitales" al acceso electrónico a
servicios de consultoría, por el cual se pueden proveer
servicios profesionales (consult ores, abogados,
médicos, etc.) a través del correo electrónico, video
conferencia u otro medio remoto de comunicación.
Ahora bien, la prestación de este servicio no se da
siempre en línea (de manera inmediata) pues por el
contenido de la consulta, el procesamiento de la misma
para dar una respuesta puede tardar, con lo que la
prestación es mediata. A ello debe agregarse que hay
autores que consideran al correo electrónico como una
operación fuera de línea (off line) porque el intercambio
de mensajes es sucesivo, a diferencia del "chateo"
que tiene la característica de ser on line, porque la
comunicación es simultánea, ya que todos los que
participan del diálogo están emitiendo y recibiendo los
mensajes al mismo tiempo.
Sin embargo, el Reglamento de la LIR ha calificado al
acceso electrónico a servicios de consultoría como un
servicio digital a pesar de no necesariamente originar
una respuesta al usuario de forma inmediata, lo cual
evidencia que la rapidez con la que se ejecuta el servicio
en relación con el requerimiento del usuario no es
determinante para que se considere la existencia de un
acceso en línea.
De lo expuesto en los párrafos precedentes, fluye que
el servicio analizado es prestado mediante accesos en
línea, aun cuando la ejecución del servicio no se haga
de modo inmediato y pueda durar varias horas para su
culminación.
En cuanto a las características de que el servicio
sea automático y que dependa de la tecnología de la
información, la operación objeto de análisis se ajusta a
dichas características, conforme a la descripción que se
ha efectuado del servicio.