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B<br />
INFORMATIVO VERA PAREDES<br />
493 Intereses diferidos<br />
4931<br />
Intereses no devengados en<br />
transacciones con terceros.<br />
X/x<br />
Por el préstamo otorgado a la<br />
empresa ‘’Diamante‘’<br />
-------------------------------------------------x----------------------------------------------<br />
Comentario:<br />
Por cada mes que se pague el interés del préstamo, la empresa<br />
"ZAFIRO" deberá emitirle una factura por S/.2,400 en el primer<br />
mes, y S/. 1,200 en el segundo mes, más IGV.<br />
-------------------------------------------------x----------------------------------------------<br />
17<br />
Cuentas por cobrar diversas<br />
diversas-relacionadas<br />
432<br />
171 Prestamos<br />
1712 Sin garantía<br />
49 Pasivo diferido 2,400<br />
493 Intereses diferidos<br />
4931<br />
Intereses no devengados en<br />
transacciones con terceros<br />
40<br />
Tributos, contraprestaciones<br />
y aportes al sistema de<br />
pensiones y de salud por<br />
432<br />
pagar.<br />
401 Gobierno central<br />
4011 Impuesto general a las ventas<br />
40111 IGV. Cuenta propia<br />
77 Ingresos Financieros 2,400<br />
772 Rendimientos ganados<br />
7723 Préstamos otorgados<br />
77231 Intereses<br />
X/x<br />
Por la emisión de la factura<br />
por intereses del primer mes.<br />
-------------------------------------------------x----------------------------------------------<br />
-------------------------------------------------x----------------------------------------------<br />
10<br />
Efectivo y equivalentes de<br />
efectivo<br />
62,832<br />
104<br />
Cuentas corrientes en<br />
instituciones financieras<br />
1041 Cuentas corrientes operativas<br />
17<br />
Cuentas por cobrar diversas<br />
diversas-relacionadas<br />
62,832<br />
171 Prestamos<br />
1712 Sin garantía 62,832<br />
Por el cobro del préstamo en<br />
X/x el primer mes más intereses<br />
e IGV.<br />
-------------------------------------------------x----------------------------------------------<br />
Caso 3: Compra de Activo fijo a una empresa vinculada<br />
por propietarios comunes.<br />
La empresa ‘’Panaderías el Bolillo’’ adquiere un horno<br />
para producción por el importe de S/.145, 000 más IGV,<br />
a la empresa ‘’Comercial Maquineros ’’ cuya actividad es<br />
comercializar equipos para la industria, quienes tienen el<br />
siguiente detalle:<br />
Juan Hurtado es accionista con el 15% en la empresa<br />
‘’Panaderías el Bolillo’’ y además es accionista con el 20%<br />
de la empresa ‘’Comercial Maquineros ’’.<br />
Carlos Benavente es accionista con el 20% en la empresa<br />
‘’Panaderías el Bolillo’’ y además es accionista con el 25%<br />
de la empresa ‘’Comercial Maquineros ’’<br />
Nota importante: el capital de dos o más empresas<br />
jurídicas pertenecen en más del 30% a socios comunes,<br />
se configura vinculación por propietarios comunes según<br />
norma tributaria.<br />
Se solicita contabilizar la operación de ambas empresas.<br />
Solución:<br />
Según el P.C.G.E:<br />
La cuenta 47 Cuentas por pagar diversas-relacionadas<br />
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a<br />
favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad<br />
por operaciones diferentes a las comerciales y a las<br />
obligaciones financieras.<br />
Contabilizando:<br />
‘’Panaderías el Bolillo’’<br />
-------------------------------------------------x----------------------------------------------<br />
33<br />
Inmuebles,<br />
equipo<br />
maquinaria y<br />
145,000<br />
333<br />
Maquinarias y equipos de<br />
explotación<br />
3331<br />
Maquinarias y equipos de<br />
explotación<br />
33311 Costo de adquisición o<br />
construcción.<br />
40<br />
Tributos contraprestaciones<br />
y aportes al sistema de<br />
pensiones y de salud por<br />
26,100<br />
pagar<br />
401 Gobierno central<br />
4011 Impuesto general a las ventas<br />
40111 IGV- Cuenta propia<br />
47<br />
Cuentas por pagar diversasrelacionadas<br />
171,100<br />
477<br />
Pasivo por compra de activo<br />
inmovilizado<br />
4774<br />
Inmuebles,<br />
equipo<br />
maquinaria y<br />
47743 Asociadas<br />
Por la compra de un horno<br />
X/x para la producción a una<br />
empresa vinculada.<br />
-------------------------------------------------x----------------------------------------------<br />
‘’Comercial Maquineros’’<br />
-------------------------------------------------x----------------------------------------------<br />
Cuentas por cobrar<br />
13<br />
comerciales-Relacionadas<br />
171,100<br />
131<br />
Facturas, boletas y otros<br />
comprobantes por cobrar<br />
1312 Emitidas en cartera<br />
13123 Asociadas<br />
40<br />
Tributos contraprestaciones<br />
y aportes al sistema de<br />
pensiones y de salud por<br />
26,100<br />
pagar<br />
401 Gobierno central<br />
4011 Impuesto general a las ventas<br />
40111 IGV- Cuenta propia<br />
70 Ventas 145,000<br />
701 Mercaderías<br />
7011 Mercaderías manufacturadas<br />
70111 Terceros<br />
X/x<br />
Por la venta de un horno a<br />
una empresa vinculada.<br />
-------------------------------------------------x----------------------------------------------<br />
B<br />
- 6<br />
Revista de Asesoría Empresarial