REVISTA MENSUAL JUNIO 2017 FINAL

Por tanto, el mencionado servicio cumple con todas
las características para ser considerado como un
servicio digital de acuerdo a lo dispuesto en el artículo
4°-A del Reglamento, sin importar que los resultados
e información, objeto de la prestación del servicio,
además de poder ser descargados digitalmente, puedan
enviarse por fax, correo convencional u otro medio.
En lo que respecta al origen de la fuente del ingreso,
según lo dispuesto en los numerales 1 y 2 del inciso b)
del artículo 4°-A del Reglamento, el servicio digital se
utiliza económicamente, se usa o se consume en el país,
cuando ocurre cualquiera de los siguientes supuestos:
1. Sirve para el desarrollo de las actividades económicas
de un contribuyente perceptor de rentas de tercera
categoría o para el cumplimiento de los fines a que
se refiere el inciso c) del primer párrafo del artículo
18° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta de
una persona jurídica inafecta al impuesto, ambos
domiciliados, con el propósito de generar ingresos
gravados o no con el impuesto.
Se presume que un contribuyente perceptor de rentas
de tercera categoría que considera como gasto o costo
la contraprestación por el servicio digital, el que cumple
con el principio de causalidad previsto en el primer
párrafo del artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta, utiliza económicamente el servicio en el país.
2. Sirve para el desarrollo de las actividades económicas
de los sujetos intermediarios a los que se refiere
el numeral 5) del inciso b) del artículo 3° del
Reglamento(16) con el propósito de generar ingresos
gravados o no con el impuesto.
En tal sentido, de acuerdo a lo señalado en el párrafo
precedente, se aprecia que en el supuesto materia de
consulta, el servicio digital se utiliza económicamente,
se usa o se consume en el país, por lo que la retribución
que se deba pagar por él constituye renta de fuente
peruana.
Tasa de la Renta.
Las rentas obtenidas por la prestación de los servicios
analizados en los numerales anteriores del presente
informe, al constituir rentas de fuente peruana,
tributarán con la tasa del treinta por ciento (30%) y se
encontrarán sujetas a retención conforme a lo previsto
en el artículo 76° del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta
Conclusión:
La prestación efectuada por un proveedor no domiciliado
que realiza en el exterior servicios de elaboración de
balances de operaciones, compensaciones de divisas
por deudas y acreencias, estados de cuenta y reportes
estadísticos, empleando procesos "en batch", y que son
remitidos al cliente ubicado y domiciliado en el país,
constituye un servicio digital y genera renta de fuente
peruana gravada con el Impuesto a la Renta.
Caso 5: Proveedor de servicios (persona no domiciliada)
que realiza procesos automatizados que emiten
respuesta desde su servidor ubicado en territorio
ASESORÍA TRIBUTARIA
A
extranjero hasta el servidor del cliente ubicado y
domiciliado en el país.
Las rentas generadas por un proveedor de servicios
(persona no domiciliada) que realiza procesos automatizados
que emiten respuesta desde su servidor ubicado en territorio
extranjero hasta el servidor del cliente ubicado y domiciliado
en el país.
Según lo señalado en la consulta, a través de un acceso en
línea, el cliente domiciliado conecta su servidor al servidor
del proveedor extranjero y le proporciona data de forma
automática. El proveedor ejecuta automáticamente en su
servidor programas aplicativos diseñados por él, con el
propósito de procesar y obtener la información de respuesta
solicitada por el cliente y generar una respuesta en línea
(la prestación del servicio es en línea, el procesamiento de
la información y de la respuesta es inmediata, se realiza en
tiempo real y de forma automática).
Se consulta si constituye un servicio digital y genera
rentas de fuente peruana sujetas a retención del
Impuesto a la Renta el siguiente supuesto:
Solución:
En este supuesto el cliente domiciliado, a través de
un acceso en línea, conecta su servidor al servidor del
proveedor no domiciliado y le proporciona un conjunto
de datos en forma automática. El proveedor ejecuta
automáticamente en su servidor programas aplicativos
diseñados por él a fin de procesar y generar una
respuesta en tiempo real.
Al respecto, se tiene que, la operación descrita configura
un servicio (hay una prestación de hacer) a favor
del cliente domiciliado; adicionalmente, el servicio
se brinda a través de una red (sea Internet, Intranet,
Extranet u otra clase de redes), mediante acceso en
línea (conexión al servidor del proveedor), en forma
automática (hay un mínima intervención humana) y
depende de la tecnología de la información.
Por tanto, el mencionado servicio cumple con las
características para ser considerado como un servicio
digital de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 4°-A del
Reglamento de la LIR.
En tal sentido, considerando además que el servicio
bajo análisis, en los términos contenidos en el inciso
b) del artículo 4°-A del Reglamento de la LIR, se utiliza
económicamente, se usa o se consume en el país, la
ganancia derivada de esta operación constituye renta
de fuente peruana.
Tasa de la Renta
Las rentas obtenidas por la prestación de los servicios
analizados en los numerales anteriores del presente
informe, al constituir rentas de fuente peruana,
tributarán con la tasa del treinta por ciento (30%) y se
encontrarán sujetas a retención conforme a lo previsto
en el artículo 76° del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta
Conclusión:
La prestación efectuada por un proveedor no
domiciliado que realiza procesos automatizados
que emiten respuesta desde su servidor ubicado
en territorio extranjero hasta el servidor del cliente
ubicado y domiciliado en el país, constituye un servicio
digital y origina renta de fuente peruana gravada con el
2da. Quincena de Junio A - 9