REVISTA MENSUAL JUNIO 2017 FINAL

cepción. Las rentas se imputarán al ejercicio gravable de
acuerdo con las siguientes normas:
a) Las rentas de la tercera categoría se considerarán
producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen.
En el caso de Instrumentos Financieros Derivados, las
rentas y pérdidas se considerarán devengadas en el
ejercicio en que ocurra cualquiera de los siguientes
hechos:
1. Entrega física del elemento subyacente.
2. Liquidación en efectivo.
3. Cierre de posiciones.
4. Abandono de la opción en la fecha en que la opción
expira, sin ejercerla.
5. Cesión de la posición contractual.
6. Fecha fijada en el contrato de swap financiero
para la realización del intercambio periódico de
flujos financieros.
Para el caso de Instrumentos Financieros Derivados
celebrados con fines de intermediación financiera por
las empresas del Sistema Financiero reguladas por la
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
ASESORÍA TRIBUTARIA
A
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y
Seguros, Ley N° 26702, las rentas y pérdidas se imputarán
de acuerdo con lo dispuesto por las disposiciones
específicas dictadas por la Superintendencia de
Banca y Seguros. Las rentas de las personas jurídicas
se considerarán del ejercicio gravable en que cierra su
ejercicio comercial. De igual forma, las rentas provenientes
de empresas unipersonales serán imputadas
por el propietario al ejercicio gravable en el que cierra
el ejercicio comercial.
b) Las rentas de primera categoría se imputarán al ejercicio
gravable en que se devenguen.
c) Las rentas de fuente extranjera que obtengan los contribuyentes
domiciliados en el país proveniente de la
explotación de un negocio o empresa en el exterior,
se imputarán al ejercicio gravable en que se devenguen.
d) Las demás rentas se imputarán al ejercicio gravable
en que se perciban.
Base Legal: Artículo 57º de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Actualidad
Dra. Carla Sueli Villasante Cumpa
Abogada por la Universidad Católica de Santa María de Arequipa con estudios de Posgrado en Administración Tributaria y Aduanera por el INDESTA -
SUNAT, estudios de Posgrado en Comercio Internacional por la Universidad Católica San Pablo. Miembro del staff del Inf. Vera Paredes.
DICTAN DISPOSICIONES PARA LA SUSPENSIÓN DE LOS
PAGOS A CUENTA DE LOS SUJETOS DEL RÉGIMEN MYPE
TRIBUTARIO Y APRUEBAN NUEVA VERSIÓN DEL PDT –
FORMULARIO VIRTUAL N.° 0625
La Resolución de Superintendencia N° 140-2017/SUNAT
publicada el 08.06.2017, en cumplimiento con lo dispuesto
en el último párrafo del inc. 8.1 del artículo 8°
del Reglamento del Régimen MYPE Tributario, regula la
forma y condiciones que deberán de cumplir los contribuyentes
sujetos al mencionado régimen que no excedan
en el ejercicio las 300 UIT de ingresos anuales que
optaran por suspender los pagos a cuenta del impuesto
a la renta a partir del periodo agosto para lo cual ha
establecido que para efecto de presentar la información
referida a:
a) El estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio en el
cual no se haya obtenido impuesto calculado o
b) La sumatoria de los pagos a cuenta efectivamente realizados
y el saldo a favor pendiente de aplicación,
de existir, que sea mayor o igual al impuesto anual
proyectado.
Deberán utilizar el PDT –Formulario virtual N° 625 “Modificación
del coeficiente o porcentaje para el cálculo de
los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta” - versión 1.6
que estará a disposición de los contribuyentes a partir
del 09.06.2017, a través de SUNAT virtual, (Opciones sin
clave SOL – descarga de módulos independientes - PDT)
Cabe señalar que la versión del PDT –Formulario virtual
N° 625 - versión 1.5 solo puede ser utilizado hasta el día
08.06.2017.
POS
La Resolución de Superintendencia N° 141-2017/SUNAT
publicada el 08.06.2017 aprueba el Sistema de Emisión
Electrónica Consumidor Final SEE–CF, que es parte del
SEE, como el medio de emisión del comprobante de
pago electrónico denominado ticket POS, a través del
uso de un equipo POS u otros dispositivos; para lo cual
se establece:
1. Condiciones para ser emisor electrónico de ticket
POS
Para obtener la calidad de emisor electrónico del SEE–
CF, a elección, el contribuyente deberá contar con su
clave y usuario SOL, seleccionar la opción que para tal
efecto contemple SUNAT Operaciones en Línea; siempre
que cumpla con las siguientes condiciones:
a) Encontrarse acogido al Nuevo RUS; el sujeto perteneciente
a cualquier otro régimen también puede acogerse
en la medida que tenga como actividad principal
o secundaria registrada en el RUC:
i. Restaurantes, bares y cantinas.
ii. Actividades de restaurantes y de servicio móvil de
comidas.
b) No tener para efectos del RUC la condición de domicilio
fiscal no habido.
c) No encontrarse en el RUC en estado de suspensión
temporal de actividades o baja de inscripción.
SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRÓNICA CONSUMIDOR FI-
NAL Y COMPROBANTE DE PAGO ELECTRÓNICO TICKET
En el momento en que se inscriba en SUNAT Operaciones
en Línea habiendo cumplido con las con-
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