KSIĘGA PROCEDUR AUDYTU WEWNĘTRZNEGO - Chrzanów

24powinny być wystarczająco udokumentowane oraz poparte wynikami testów, obserwacji ibadań. Celem wszelkich prac audytorskich jest ocena systemów kontroli wewnętrznej, aocena ta powinna opierać się na:• wstępnej ocenie ryzyka zawodności systemów kontroli wewnętrznej związanej zaudytowaną działalnością,• ocenie, czy system kontroli wewnętrznej został ustanowiony i czy jest wystarczającoskuteczny, aby można było polegać na jego niezawodności.Mechanizmy kontroli wewnętrznej poddawane są ocenie przez cały czas trwania audytu.Badanie i ocena systemu kontroli wewnętrznej musi uwzględniać:• zebranie informacji na temat organizacji danego systemu kontroli wewnętrznej izrozumienie sposobu jego funkcjonowania,• ustalenie, które elementy tego systemu mają kluczowe znaczenie dla kontrolowanejdziałalności,• przeprowadzenie testów kontroli wewnętrznej na próbie operacji podlegającychdziałaniu tego systemu, które pozwalają na stwierdzenie, czy kluczowe elementykontroli wewnętrznej faktycznie działały w sposób spójny, ciągły i skuteczny w całymkontrolowanym okresie,• dokonanie oceny systemu i sprawdzenie, czy wstępna ocena ryzyka zawodnościsystemów kontroli wewnętrznej została potwierdzona.Badając system kontroli wewnętrznej audytor wewnętrzny może posłużyć sięprzygotowanymi przez niego kwestionariuszami kontroli lub listami kontrolnymi. Stanowiąone dla audytora pomoc do uzyskiwania potrzebnych informacji od pracowników badanejkomórki na temat mechanizmów kontroli wewnętrznej. Kwestionariusze takie sąkonstruowane w taki sposób, żeby odpowiedzi negatywne wskazywały na potencjalnie słabepunkty kontroli wewnętrznej. Negatywna odpowiedź będzie powodować, że audytor będziesię starał ustalić, czy istnieją kompensacyjne elementy kontroli, które kompensowałybynegatywną odpowiedź. Narzędziami wspomagającymi pracę audytora na tym etapie sąnotatki opisowe oraz graficzna analiza procesów, opracowywane na etapie wstępnegoprzeglądu.Oceniając system kontroli wewnętrznej należy wziąć pod uwagę następująceczynniki:1) typy błędów i nieprawidłowości , które mogą występować,2) procedury mechanizmów kontroli, służące zapobieganiu i wykrywaniu takich błędówi nieprawidłowości,3) fakt, czy zostały przyjęte stosowne procedury i czy są one przestrzegane w stopniuzadowalającym,4) słabe strony, które mogłyby umożliwić wymykanie się błędów i nieprawidłowościistniejących mechanizmów kontroli,5) wpływ tych słabych stron na charakter, rozłożenie w czasie i stopień technik audytu,które trzeba zastosować.Dokumenty robocze audytu dostarczają uzasadnień wniosków, uwag i zaleceń doktórych doszedł audytor w zakresie badania i oceny mechanizmów kontroli wewnętrznej.Księga Procedur Audytu WewnętrznegoGmina Chrzanów