investitionen in den vereinigten arabischen emiraten - SCHLÜTER ...

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kend ab dem 1.1.2009 in den VAE erzielte Gewinne in Deutschland voll versteuern
müssen. Eine Anrechnung findet nicht statt, da in den VAE derzeit keine Steuern
anfallen. Umstrukturierungsmaßnahmen sowohl in den VAE als auch ggfls. in
Deutschland zur Vermeidung dieser steuerlich negativen Auswirkungen sind auch
weiterhin zu empfehlen. Langfristige Lösungen über andere europäische Länder, die
über ein DBA mit den VAE verfügen (z.B. Österreich), sollten im Einzelfall auch unter
Berücksichtigung einer Besteuerung von Drittstaateneinkünften geprüft werden,
scheinen jedoch im Hinblick auf das insoweit in Deutschland geltende Transparenzgebot
wenig Erfolg zu versprechen.
b) Kapitalgesellschaftsmodell
Unberührt bleiben dürften jedoch die Steuervergünstigungen für Einkünfte (Dividenden)
deutscher Kapitalgesellschaften aus Beteiligungen an lokalen Kapitalgesellschaften,
wie z.B. einer LLC, FZCO, FZE oder FZLLC, sofern die Voraussetzungen
des Außensteuergesetzes erfüllt sind (nationales Schachtelprivileg). Das bedeutet,
dass Dividenden, die an in Deutschland ansässige Kapitalgesellschaften gezahlt
werden, unabhängig von der Beteiligungshöhe gemäß § 8b Abs. 1 KStG von der deutschen
Steuer befreit sind. Die ausgeschütteten Dividenden gelangen fast ohne steuerliche
Belastung zu der beteiligten Kapitalgesellschaft. Es gilt lediglich ein fiktives
Betriebsausgabenverbot i.H.v. 5% der Ausschüttung. Die Steuerbefreiung durch das
nationale Schachtelprivileg wird jedoch durch die sog. Hinzurechnungsbesteuerung
nach dem Außensteuergesetz (AStG) eingeschränkt bzw. aufgehoben, sofern eine
Beteiligung von mehr als 50 % vorliegt und es sich um ein Niedrigsteuerland (wie die
VAE) handelt. Diese fiktive Hinzurechnungsbesteuerung findet jedoch dann nicht
statt, wenn die inländische Gesellschaft nachweist, dass die ausländische Kapitalgesellschaft
keine passiven, sondern aktive Tätigkeiten i. S. d. § 8 AStG ausübt. Liegen
passive Tätigkeiten vor, müssen die daraus erzielten Dividenden in Deutschland
voll versteuert werden. Es sei darauf hingewiesen, dass durch dieses Modell keine
Steuerreduzierung auf „Null“ erreicht wird, da die Ausschüttungen der Kapitalgesellschaft
an ihre Gesellschafter der deutschen Steuer unterliegen (Abgeltungssteuer).
Nur solange die Gewinne auf Ebene der Mutterkapitalgesellschaft thesauriert
werden, verbleibt es bei der Besteuerung der Dividenden der VAE Tochter in Höhe
von 5%.
c) Einkünfte aus unselbständiger Tätigkeit
Gerade für Deutsche, die – häufig im Rahmen einer längerfristigen Entsendung – in
den VAE Einkünfte aus unselbständiger Arbeit erzielen, z.B. als Arbeitnehmer einer
Gesellschaft oder Niederlassung in einer der Freihandelszonen der VAE - ist es von
vitalem Interesse, ob diese Einkünfte, insbesondere bei der Beibehaltung eines
Wohnsitzes in Deutschland, zu versteuern sind. Hier gelten folgende Grundsätze: