Steuerspartipps für Ärzte - Team Jünger Steuerberater - Die ...

Arzt und Recht
Was Sie vorher wissen sollten
Abschaffung der Erbschafts- und Schenkungssteuer?
Am 1. Juli dieses Jahres soll es so weit sein: Die Erbschafts- und
auch die Schenkungssteuer darf es lt. Verfassungsgerichtshof
(VfGH) in der bisherigen Form dann nicht mehr geben. Dazu gibt
es zwei Geschichten, einen Haken und neue Fassetten altbewährter
Steuersparmodelle:
… Die Geschichte mit steuerlichem
Happy End …
Begonnen hat alles mit der Frage, ob denn
die Erbschaftssteuer auf Immobilien nicht
verfassungswidrig sei. Als Bemessungsgrundlage
galt hier bis dato der dreifache
Einheitswert, welcher die Wertentwicklung
von Grundstücken nicht angemessen
widerspiegelt. Und so hat auch der Verfassungsgerichtshof
am 7. März 2007 die
derzeitige Erbschaftssteuer mit Wirkung
31.7.2008 als gleichheitswidrig aufgehoben.
Daraufhin folgte eine rege politische
Diskussion über eine eventuelle Neuregelung.
Sehr bald hat sich die Regierung
dann darauf geeinigt, die Erbschaftssteuer
zur Gänze fallen zu lassen. D.h. Happy
End für die Erbschaftssteuer mit
31.7.2008. Achtung! Bei allen Todesfällen
bis inklusive dem 31.7.2008 fällt die
Erbschaftssteuer noch an.
Tipp: Die Übertragung von Sparbüchern
von Todes wegen ist schon bisher steu-
erfrei. Das gilt auch dann, wenn z. B.
eine Immobilie noch vor dem Todesfall
verkauft und das Geld auf ein Sparbuch
gelegt wird.
… und die Geschichte mit noch
offenem Ausgang
Auch hinsichtlich der Schenkungssteuer
hat der VfGH im Sommer 2007 auf eine
Aufhebung der aktuellen Gesetzeslage
ebenso mit Wirkung 31.7.2008 erkannt.
Allerdings sind hier die Pläne der Regierung
noch nicht offiziell. Für die Abschaffung
spricht, dass die Schenkungssteuer,
so wie die Erbschaftssteuer auch, eine
Bagatellsteuer mit sehr geringem Aufkommen
ist. Das Problem liegt ganz woanders:
Fällt die Schenkungssteuer weg, so
könnten zweifelhafte Geldzuflüsse relativ
problemlos als vermeintliche Schenkungen
deklariert werden, so die Angst der Finanz.
Daher dürfte es bei einem Wegfall der
Schenkungssteuer zumindest zu einer
speziellen Meldepflicht kommen.
Rein theoretisch wäre es auch möglich,
dass die bisherige Regelung in den Verfas-
sungsrang erhoben wird und die Schenkungssteuer
bleibt. Wir halten jedoch die
erste Variante für wahrscheinlicher.
Tipp: Zuwarten kann sich also lohnen!
Für ganz Eilige bietet sich eine notarielle
Schenkung mit späterer Übergabe an. Bei
Immobilientransaktion gibt es allerdings
einen Haken.
. . . und der Haken:
Immobilien sind trotzdem nicht
steuerfrei übertragbar
Was in jedem Fall weiterhin anfällt, ist die
Grunderwerbsteuer. Diese kommt nach der
aktuellen Gesetzeslage mit 3,5 % bzw. 2 %
für Gatten und Kinder wesentlich günstiger
als die Schenkungs- und Erbschaftssteuer.
Allerdings war dieses Ergebnis bei entsprechender
Konstruktion auch bereits bisher
erreichbar (siehe unten: Steuersparmodell
gemischte Schenkung)
In einem Worst-Case-Szenario könnte es
aber vielleicht schon bald dazu kommen,
dass die Grunderwerbsteuer nicht mehr, so
wie bisher, vom dreifachen Einheitswert,
sondern vom tatsächlichen Verkehrswert
berechnet wird. Zumal der Einheitswert
ja vom VfGH kritisiert wurde, wäre
eine dahingehende Änderung logische
Konsequenz. Im Ergebnis würde die Bemessungsgrundlage
damit in den meisten
Fällen drei bis vier Mal so hoch sein wie
bisher.
Vor diesem Hintergrund lohnt es sich darüber
nachzudenken, ob nicht doch noch
in sicherer alter Rechtslage von einem der
bisherigen Steuersparmodelle Gebrauch
gemacht werden soll:
Steuersparmodell gemischte
Schenkung:
Hier geht es darumm die Steuerbemessungsgrundlage
für die Erhebung der
Schenkungssteuer durch eine Gegenleistung
zu vermindern. Als Bemessungsgrundlage
für die Schenkungssteuer wird
der 3-fache Einheitswert der Liegenschaft
Mitteilungen der Ärztekammer für Tirol Nr. 1/08 4