Steuerspartipps für Ärzte - Team Jünger Steuerberater - Die ...

Abschaffung der Erbschafts- und Schenkungssteuer?
Für gelassene Gemüter in Zukunft
vielleicht noch mehr drin
Jene, die das Risiko einer Erhöhung der
Bemessungsgrundlage für die Grunderwerbsteuer
gering schätzen, sollten
jedoch vielleicht trotzdem die Abschaffung
der Schenkungssteuer abwarten.
Genau dieselbe Konstruktion (gemischte
Schenkung wie oben), mit der die Steuerbelastung
auch bisher schon minimiert
werden konnte, könnte in Zukunft mittels
geringer Adaptierungen nämlich doch
noch zu einer Lösung ohne Haken führen.
Und zwar so: Nach der derzeitigen
Gesetzeslage berechnet sich die Grunderwerbsteuer
primär von der Gegenleistung
und erst sekundär in Ermangelung einer
solchen vom dreifachen Einheitswert.
Hier könnte man nun mit einer so geringen
Gegenleistung operieren, dass auch
für die weiter bestehende Grunderwerbsteuer
fast nichts mehr übrig bleibt und
so doch noch eine nahezu steuerfreie
Übertragung von Grund und Boden möglich
wird. Ob diese Rechnung aufgeht, ist
allerdings noch ungewiss.
Tipp:
Wie auch immer, eine Übertragung von
Liegenschaften noch zu Lebzeiten
ist aus steuerlicher Sicht zumindest
eine Überlegung wert. Denn eine „gemischte
Erbschaft“ gibt es nicht. Obiges
Steuersparmodell funktioniert nur bei
Schenkung.
Variante Vorbehaltsfruchtgenuss:
Eine Variante der gemischten Schenkung
besteht in der Einräumung eines Vorbehaltsfruchtgenusses.
Dient die Villa aus
obigem Beispiel etwa zur Erzielung von
Mieteinkünften, so besteht die Möglichkeit,
dass die Eltern sich die Mieteinnahmen
zurückbehalten. Dies gelingt, indem
ein Fruchtgenussrecht zu Gunsten der
Eltern bestellt wird. Der Wert des Fruchtgenussrechtes
und damit der Gegenleistung
orientiert sich an den zukünftigen
durchschnittlichen Jahreserträgen und
ist nach versicherungsmathematischen
Grundsätzen zu ermitteln. Ist der jüngere
der beiden Elternteile in obigem Beispiel
64 Jahre und belaufen sich die Mieterträge
jährlich z. B. auf € 25.000,- so
wäre die Gegenleistung des lebenslangen
Fruchtgenusses mit € 288.887,22 in
Ansatz zu bringen. Daraus errechnet sich
eine Schenkungssteuer in Höhe von €
222,82 und eine Grunderwerbsteuer von
€ 5.777,74. Insgesamt resultiert daraus
eine Steuerbelastung von € 6.000,56
und eine Steuerersparnis gegenüber der
reinen Schenkung bereits nach bisheriger
Gesetzeslage in Höhe von € 26.801,44.
Die Stärke der Fruchtgenusskonstruktion
liegt vor allem darin, dass der Beschenkte
kein Geld in die Hand zu nehmen braucht
und dennoch eine steuerschonende Immobilienübertragung
erreicht werden kann.
Ein weiterer Vorteil besteht darin, dass
der Geschenkgeber wirtschaftlicher Eigentümer
bleiben und so eine zusätzliche
Altersversorgung und Absicherung aus
einer bereits zivilrechtlich aus der Hand
gegebenen Immobilie bei gleichzeitiger
Lukrierung aller Steuervorteile erreichen
kann. Ist diese Vorsorgekomponente für Sie
auch unabhängig von etwaigen Steuervorteilen
ein Thema, so bringt ein Zuwarten
bis zur Abschaffung der Schenkungssteuer
für Sie unter Umständen gar nichts. Was
bleibt, ist dann möglicherweise nur mehr
das Risiko einer etwaigen Verteuerung der
Grunderwerbsteuer.
Resümee:
Das Auslaufen der Erbschaftssteuer mit
31.7.2008 ist so gut wie sicher und auch
die Schenkungssteuer ist wahrscheinlich
ab August Geschichte. Sollten Sie hinsichtlich
bestimmter Vermögenstransaktionen
nicht bis zum Sommer warten wollen
oder können, so besteht die Möglichkeit,
jetzt sofort eine notarielle Schenkung mit
Übergabetermin 1.8.2008 vorzunehmen.
So erreichen Sie rasche Rechtssicherheit
und nutzen gleichzeitig die Chance auf
Steuerfreiheit.
In allen Fällen vorher anstehender Schenkungen
und Erbschaften empfehlen wir
den rechtzeitigen Gang zum Steuerberater.
Dieser kennt attraktive Steuersparmodelle
und kann entsprechend Ihrer individuellen
Situation das Optimum für Sie
herausholen. Obige Beispiele zeigen, dass
es im Bereich der Schenkung bereits nach
Arzt und Recht
der bisherigen Gesetzeslage Gestaltungen
gibt, mit denen man schon immer bis zu
Zigtausende Euros sparen konnte.
Besonders dringend zum Steuerberater
sollten Sie bei bevorstehenden Immobilientransfers.
Insbesondere bei der
Einräumung eines Zuwendungsfruchtgenusses
lassen sich neben der steuerlichen
Optimierung auch zivilrechtliche
Zielsetzungen, wie z. B. die wirtschaftliche
Absicherung des Geschenkgebers
erreichen, ohne dass beim Beschenkten
ein Finanzierungsbedarf entsteht. Gerade
hier ist aber äußerste Vorsicht geboten.
Zum einen bedarf es einer ganz konkreten
Ausgestaltung, damit die gewünschten
steuerlichen Folgen auch eintreten, und
zum anderen sind die zivilrechtlichen
Nebenwirkungen nicht immer erwünscht.
Jede Immobilientransaktion kann die
unterschiedlichsten zivilrechtlichen,
schenkungs-, einkommens-, umsatz- und
grunderwerbssteuerlichen Konsequenzen
nach sich ziehen. Wir empfehlen Ihnen
daher, bei geplanten Manövern rechtzeitig
gemeinsam mit Ihrem Rechtsanwalt, Notar
und Steuerberater die besten Strategien
unter Einbezug aller Aspekte für Ihre
individuelle Situation festzulegen.
Zudem könnte eine Ad-hoc-Erhöhung der
Grunderwerbsteuer dazu führen, dass die
Übertragung von Grund und Boden nach
dem 31.7.2008 noch teuerer kommt
als bisher. Um dieses Risiko möglichst
gering zu halten, gäbe es die Möglichkeit,
anstehende Übertragungen bereits
jetzt fix fertig ausarbeiten zu lassen. So
sind Sie auf den Ernstfall vorbereitet und
können einem eventuellen Steuerinferno
kurzfristiger Gesetzesänderungen noch
rechtzeitig Paroli bieten.
Sobald aus Politikerkreisen Weiteres
bekannt wird, werden wir für Sie selbstverständlich
in der nächsten Ausgabe mit
aktuellen Tipps berichten.
STB Horst Jünger
STB Dr. Verena Maria Erian
SBH Raimund Eller
Mitteilungen der Ärztekammer für Tirol Nr. 1/08 51