Steuerspartipps für Ärzte - Team Jünger Steuerberater - Die ...

Arzt und Recht
Ärzte mit Gewerbeschein
Steuerliche Konsequenzen und mögliche Kostenvorteile bei Kranken-
und Pensionsversicherung
Der Handel mit Waren in der Arztpraxis ist in der Regel gewerbescheinpflichtig. Eine Ausnahme
stellt der Betrieb einer Hausapotheke dar. Hier liegt kein Gewerbebetrieb vor. Zu einem Gewerbebetrieb
in der Ordination kommt es jedoch z.B. beim Verkauf von Kontaktlinsen, Zahnpflegeartikeln,
Nahrungsergänzungsmitteln, Cremen und dergleichen.
Die abgabenrechtlichen Konsequenzen
aus dem Vorliegen eines Gewerbebetriebes
sind weit reichend. Neben den
harmlosen einkommenssteuerlichen und
den mitunter lästigen umsatzsteuerlichen
Aspekten sind vor allem die sozialversicherungsrechtlichen
Auswirkungen
interessant. Hier gibt es Konstellationen,
die zu lukrativen Kostenvorteilen führen.
Im Folgenden lüften wir für Sie das
abgabenrechtliche Dickicht hinter dem
Gewerbeschein in Ihrer Ordination.
1. Einkommensteuer
Hier ergeben sich für Ärztinnen und Ärzte
mit Gewerbeschein keine inhaltlichen Besonderheiten.
Einziger Unterschied ist die
Stelle, an der der entsprechende Gewinn
auf dem Steuerformular einzutragen ist.
Streng genommen ist eine exakte Trennung
zwischen den gewerblichen und
den Einkünften aus der rein ärztlichen
Tätigkeit als Einkünfte aus selbständiger
Tätigkeit vorzunehmen sowie je ein
zusätzliches Formular als Beilage zur
Einkommensteuererklärung auszufüllen.
Auf die Höhe der Steuerbelastung haben
diese lästigen Formalerfordernisse jedoch
keinerlei Auswirkungen.
2. Umsatzsteuer
Hand in Hand mit der Pflicht zum Gewerbeschein
geht beim Handel mit Waren
meist auch die Umsatzsteuerpflicht. So
sind z.B. Diätprodukte, Nahrungsergänzungsmittel,
Kontaktlinsen, Hautcremen
und dergleichen mit Umsatzsteuer belegt.
Als Faustregel gilt, alles was Sie einkaufen,
um es an Patienten weiterzuverkaufen,
löst in der Regel Umsatzsteuerpflicht
aus.
Auch der Verkauf von Cremen in der Arztpraxis ist gewerbescheinpflichtig.
TIPPS zur Umsatzsteuer:
• In der Buchhaltung sind die umsatzsteuerpflichtigen
Leistungen auf
separaten Konten zu erfassen und in die
monatliche Umsatzsteuervoranmeldung
aufzunehmen. Dazu empfehlen sich getrennte
Aufzeichnungen für steuerfreie
und steuerpflichtige Bareinnahmen und
auf den Bankbelegen die Markierung der
betreffenden Einnahmen als umsatzsteuerpflichtig.
• Vorsteuern auf Vorleistungen (Einkauf
der betreffenden Waren, Literatur,
Fortbildungskosten, Investitionen wie
Geräte, EDV, Einrichtung und sonstige
Ausstattung etc.) im Zusammenhang
mit steuerpflichtigen Umsätzen können
von der geschuldeten Umsatzsteuer
Mitteilungen der Ärztekammer für Tirol Nr. 3/08
in Abzug gebracht werden. Wenn ein
Zusammenhang nur zum Teil (z.B.
EDV-Ausstattung) gegeben ist, steht ein
anteilsmäßiger Vorsteuerabzug zu.
• Wenn die Umsätze aus allen (umsatzsteuerfreien
+ umsatzsteuerpflichtigen)
Tätigkeiten in einem Jahr € 30.000,-
nicht überschreiten, kann die Umsatzsteuer
vermieden werden. In diesem
Fall kann (muss aber nicht) von der so
genannten Kleinunternehmer-Regelung
Gebrauch gemacht werden.
Auf der Honorarnote darf in diesem Fall
keine Umsatzsteuer (Achtung! auch
nicht der Vermerk „inkl. USt“) angeführt
werden. Allerdings gibt es für Kleinunternehmer
auch keinen Vorsteuerabzug