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Steuerfreie Kursgewinne
Steuerfreiheit von Konvertierungsgewinnen nun höchstgerichtlich bestätigt,
Tipps und Faustregeln im Umgang mit betrieblichen und privaten Schulden
Die Kursentwicklungen von YEN und CHF haben Kreditnehmern
mitunter erfreuliche Kursgewinne beschert.
Je nach Ein- und Ausstiegszeitpunkt konnten in der
Vergangenheit bei einem Switch zwischen verschiedenen
Währungen (Konvertierung) Kursgewinne von 30 % und mehr
lukriert werden. Gewinne aus reinen Konvertierungsvorgängen,
bei denen nicht gleichzeitig eine Tilgung bzw. Teiltilgung
erfolgte, konnten bei Betriebskrediten von Einnahmen-Ausgaben-Rechnern
vorerst steuerfrei lukriert werden. Bei Betrieben,
die ihre Gewinne mittels Buchführung (Bilanzierer)
ermitteln, führten Konvertierungsgewinne bis dato allerdings
zur sofortigen Steuerpflicht. Ein Erkenntnis des Verwaltungsgerichtshofes
(VwGH) vom Anfang dieses Jahres erlaubt nun
die Schlussfolgerung, dass sich nunmehr auch Bilanzierer
ohne sofortige steuerliche Nebenwirkungen über Konvertierungsgewinne
freuen dürfen.
Um Kursgewinne auch tatsächlich und unwiderruflich ins
Trockene zu bringen, nutzen einige die Gunst der Stunde auch
immer wieder für die gänzliche oder teilweise Rückführung
ihrer Schulden. Achtung! Tatsächliche Tilgungen führen nach
wie vor zur sofortigen Steuerpflicht. Damit Sie Ihre Kursgewinne
möglichst steueroptimal gestalten können, geben wir
Ihnen hier einen aktuellen Überblick mit wertvollen Tipps und
Faustregeln im Umgang mit betrieblichen und privaten Darlehen.
1. Steuerpflicht bei Einnahmen-Ausgaben-Rechnern
erst bei Rückzahlung
a) Darlehenskonvertierung
Darunter versteht man den Wechsel in eine andere Währung.
Dabei ist zwischen dem Switch von einer fremden
in eine andere fremde Währung einerseits und der Rückwechslung
aus einer fremden Währung in den sicheren
194 | econova.at
Text: STB Dr. Verena Maria Erian, STB Horst Jünger und SBH Raimund Eller | Fotos: Foto Hofer (Horst Jünger + Raimund Eller)
EURO andererseits zu unterscheiden.
aa) Konvertierung zwischen 2 Fremdwährungen
Gewinne aus solchen Transaktionen (z.B. von YEN in CHF)
können vorerst zur Gänze steuerfrei lukriert werden.
ab) Rückwechslung in den EURO
Auch in diesem Fall kommt es vorerst zu keiner Steuerpflicht.
In beiden Fällen der Konvertierung wird die Versteuerung
der Kursgewinne damit bis zur Tilgung aufgeschoben.
b) Tilgung (Rückzahlung)
Wenn große Kursgewinne winken, werden manche vom
Tilgungsfieber gepackt. In der ersten Euphorie wird dabei
oft übersehen, dass die fetten Kursgewinne durch die
Steuerpflicht jedoch ganz schnell um bis zur Hälfte magerer
werden können. Die endgültig realisierten Gewinne
sind bei Tilgungen im betrieblichen Bereich immer steuerpflichtig.
Dies gilt auch für Teiltilgungen.
Der Trost: Der Fiskus holt sich zwar bis zur Hälfte der Gewinne
(bei 50 % Progression), zahlt aber auch bis zur Hälfte
von allfälligen Kursverlusten.
2. Good News für Bilanzierer
Bisher wurden Kursgewinne bei Bilanzierern von der Finanz
bereits bei einem Währungswechsel als steuerpflichtig klassifiziert.
Dies galt sogar für den Umstieg in eine andere wechselkurslabile
Währung.
In einem VwGH-Judikat vom 15. Jänner dieses Jahres
wurde allerdings die Ansicht bestätigt, dass sowohl bei einer
Konvertierung innerhalb fremder Währungen als auch bei
Rückwechslung in Euro im betrieblichen Bereich keine steuerpflichtigen
Gewinne realisiert werden. Anlassfall für diese
Entscheidung war zwar ein Einnahmen-Ausgaben-Rechner,