Steuerspartipps für Ärzte - Team Jünger Steuerberater - Die ...

(1) Dr. Verena Maria Erian
(2) Horst Jünger
(3) Raimund Eller
jedoch gibt es im gegenständlichen Erkenntnis keinerlei Hinweise,
dass die Art der Gewinnermittlung für diese Beurteilung
relevant war. Damit lässt das Judikat die Schlussfolgerung zu,
dass ein steuerpflichtiger Kursgewinn auch bei Bilanzierung
aus Sicht der Höchstgerichte erst bei einer Tilgung bzw. Teiltilgung,
nicht jedoch bei einem bloßen „Währungswitch“, zu-
stande kommt.
Ob sich die Finanz dieser Interpretation anschließt, ist allerdings
noch nicht sicher. Denkbar wäre auch, dass zur endgültigen
Klärung der Situation für Bilanzierer ein erneutes
höchstgerichtliches Verfahren notwendig wird.
3. Privater Bereich – Achtung! Fallen bei privaten Schulden!
a) Was dürfen Sie ohne Steuerprobleme tun?
• Beliebig zwischen fremden Währungen hin und her wechseln
– auch innerhalb eines Jahres.
• In den Euro zurückwechseln, nachdem Sie zumindest 1 Jahr
in Fremdwährung(en) waren.
• Fremdwährungsschulden tilgen, und zwar auch dann, wenn
Sie weniger als 1 Jahr in dieser Währung waren.
b) Wann kriegen Sie Steuerprobleme?
• Bei der Rückwechslung von Fremdwährungsschulden in den
Euro, insoweit Sie weniger als 1 Jahr in Fremdwährung(en)
waren.
Achtung – wichtiger Tipp! Treffen Sie mit der Bank die Vereinbarung,
dass bei Transaktionen zwischen Fremdwährungen
die Konvertierung direkt von einer fremden Währung in eine
andere zu erfolgen hat, ohne dass ein Umweg über den Euro
eingeschlagen wird. Wechselt die Bank nämlich z. B. anlässlich
Ihres Konvertierungswunsches vom YEN in den CHF Ihre
YEN-Schulden technisch zuerst in den Euro und vom Euro
wiederum in CHF um, dann kann’s brenzlig werden. – Und
zwar dann, wenn Sie vorher nicht bereits mindestens 1 Jahr
im YEN waren. Außerdem verursacht ein „Switch auf Umwegen“
zusätzliche Gebühren und Spesen.
Die Gemeinheit: Anders als im betrieblichen Bereich werden
im privaten Bereich zwar innerhalb der 1-Jahres-Spekulationsfrist
die Gewinne besteuert, Verluste können allerdings
grundsätzlich nicht steuerlich geltend gemacht werden. Glücklicher
Ausnahmefall: Werden in ein und demselben Jahr aus
Spekulationsgeschäften Gewinne und Verluste realisiert, so ist
eine Gegenverrechnung zulässig.
4. Tipps und Faustregeln im Umgang mit betrieblichen
und privaten Darlehen
• Konvertierungsgewinne im betrieblichen Bereich steuerfrei
behandeln!
Aufgrund eines aktuellen VwGH-Urteiles können nach herrschender
Rechtsmeinung nun auch Bilanzierer davon ausgehen,
dass ein Währungswechsel zu keiner Realisierung
steuerpflichtiger Kursgewinne führt. Damit kann die Auffassung
vertreten werden, dass im betrieblichen Bereich
steuer.berater
unabhängig von der Art der Gewinnermittlung nur noch ein
tatsächlich durch Tilgung bzw. Teiltilgung realisierter Kursgewinn
zur Steuerpflicht führt.
• Haben Sie das Bedürfnis, vorzeitig Schulden zurückzuzahlen,
und können Sie dabei auch noch kräftige Kursgewinne
einfahren, so empfiehlt es sich, dies zuerst mit privaten
Schulden zu tun.
• Schaffen Sie sich Dispositionsfreiheit über Bares für die Zukunft!
Nicht selten kommt es vor, dass man bereits kurze
Zeit nach einer „Tilgungsfleißaufgabe“ wieder Finanzierungsbedarf
hat. Vor allem, wenn in naher Zukunft private
Investitionen anstehen, macht es sich mehrfach bezahlt, die
Kreditlinien im betrieblichen Bereich trotz der möglichen
Realisierung von Kursgewinnn vollständig auszunutzen,
denn:
1. Die bei der Tilgung betrieblicher Kredite realisierten Gewinne
müssten sofort versteuert werden. D. h. Sie verlieren
nicht nur Liquidität auf Grund der Rückzahlung,
sondern zudem durch die Steuerpflicht der realisierten
Kursgewinne. Ein Aufschub der Tilgung bedeutet damit
auch einen zusätzlichen Liquiditätsvorteil aus der Steuerersparnis.
2. Zinsen aus betrieblichen Schulden können steuerlich geltend
gemacht werden, während Zinsen für Privatkredite
in voller Höhe selbst zu tragen sind.
3. Entsteht nach der Tilgungsfleißaufgabe erneut Finanzierungsbedarf,
so fallen wiederum Geldbeschaffungskosten
(Kreditsteuer, Bereitstellungsentgelt, Bearbeitungsgebühren
etc.) an.
4. Neuerliche Bankgespräche für neue Kredite fallen bei der
Nutzung bestehender Kreditlinien weg. Damit sparen Sie
Zeit und Mühe und gewinnen an Flexibilität und Freiheit.
Dies kann umso mehr ein Vorteil sein, wenn für bestehende
Kreditlinien seinerzeit hervorragende Konditionen
ausgehandelt werden konnten, an die man heute eventuell
gar nicht mehr herankommen würde (Basel II).
5. Resümee
(1) (2) (3)
Kursgewinne aus Konvertierungsvorgängen können in Zukunft
nach herrschender Rechtsmeinung von allen Betrieben,
unabhängig von der Gewinnermittlungsart, vorerst steuerfrei
lukriert werden. Steuerpflichtig bleibt im betrieblichen
Bereich nur mehr die endgültige Realisierung von Kursgewinnen
bei (Teil-)Tilgung. Hier ist vorausschauendes Denken
gefragt. Insbesondere wenn in Zukunft mit neuerlichem
Finanzierungsbedarf zu rechnen ist, kann es sich bezahlt
machen, auf die kurzfristige Realisierung von Kursgewinnen
zu verzichten. Dies gilt umso mehr, als Liquiditätsreserven
in den privaten Bereich gelenkt werden sollen und können.
Im Privatbereich führen lediglich Kursgewinne aus der Rückwechslung
von einer Fremdwährung in den sicheren Euro
innerhalb eines Jahres zur Steuerpflicht. Private Darlehenstilgungen
in einer fremden Währung führen nicht zu steuerpflichtigen
Einkünften. xy
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