Steuerspartipps für Ärzte - Team Jünger Steuerberater - Die ...

Ärzte mit Gewerbeschein
für Vorleistungen. In den meisten Fällen
wird die Umsatzgrenze von € 30.000,-
p.a. jedoch ohnehin überschritten, so
dass diese Regelung wirklich nur in ganz
wenigen Ausnahmefällen zur Anwendung
kommen wird.
. Krankenversicherung
Wie bei jeder gewerblichen Tätigkeit
kommt es auch bei einer gewerblichen
Tätigkeit eines Arztes zur Versicherungspflicht
bei der Sozialversicherungsanstalt
der gewerblichen Wirtschaft (SVA). Die
Krankenversicherung berechnet sich
in Höhe von 7,65 % (zuzüglich 1,53 %
Selbständigenvorsorge, siehe Punkt 6.)
des steuerpflichtigen Gewinnes aus der
gewerblichen Tätigkeit vor Abzug der entrichteten
Sozialversicherungsbeiträge. Der
Höchstbeitrag liegt derzeit bei € 350,76
plus € 70,15 Selbständigenvorsorge,
somit insgesamt bei € 420,91 monatlich.
Demgegenüber können sich Ärztinnen
und Ärzte ohne gewerbliche Betätigung
im günstigsten Fall in Tirol über einen
Rahmenvertrag zwischen der Ärztekammer
und der Merkurversicherung bereits
zu einem Monatsbeitrag von derzeit €
132,89 versichern lassen.
TIPP:
Wirft die gewerbliche Nebentätigkeit,
z.B. aus dem Verkauf von Nahrungsergänzungsmitteln,
hingegen nur niedrige
Gewinne ab, so kann die gewerbliche
Pflichtversicherung dazu führen, dass
eine günstigere Möglichkeit der Krankenversicherung
erreicht wird als für einen
Mediziner ohne gewerbliche Tätigkeit.
Im besten Fall kann es gelingen, dass für
die Krankenversicherung lediglich der
Mindestbeitrag von derzeit monatlich €
47,61 (in den ersten beiden Jahren gar nur
€ 41,14 p.m.) bezahlt werden muss. Dies
ist dann gegeben, wenn der Jahresgewinn
aus der gewerblichen Nebentätigkeit
maximal die Mindestbeitragsgrundlage
in Höhe von derzeit € 622,43 monatlich
bzw. € 7.469,16 jährlich beträgt. Sogar
eine kostenlose Mitversicherung von
Ehegatten und Kindern ist zu diesem
„Preis“ möglich.
. Pensionsversicherung
Der Beitragssatz für gewerbliche Tätigkeiten
zur Pensionsversicherung beträgt
15,75 % (2007: 15,5 %), während für
ärztliche Tätigkeiten 20 % vom Gewinn
eingehoben werden.
. Generelle Vorteile der Versicherungspflicht
bei gewerblicher
Tätigkeit
Unabhängig von der Gewinnsituation,
bringt die Versicherungspflicht in der SVA
jedenfalls zwei Vorteile:
1) In den ersten beiden Jahren der
gewerblichen Betätigung kommt es
lediglich zur Vorschreibung der Mindestbeiträge
zur Krankenversicherung.
Eine Nachbemessung bei Vorliegen
des endgültigen Gewinnes lt. Steuerbescheid
erfolgt für die ersten beiden
Gründungsjahre nicht.
Im Ergebnis bedeutet dies, dass in den
ersten beiden Jahren der gewerblichen
Tätigkeit der Beitrag zur Krankenversicherung
mit dem Mindestbeitrag
von derzeit € 41,14 p.m. abgetan ist.
Damit haben Sie die derzeit günstigste
Möglichkeit einer Krankenversicherung
realisiert.
2) Der Beitragssatz zur Pensionsversicherung
für gewerbliche Tätigkeiten ist
niedriger als für die ärztliche Tätigkeit.
Erstere werden mit 15,75 % belastet,
letztere dagegen mit 20 %. Die Höchstbemessungsgrundlage
beträgt derzeit
€ 55.020,-. Bei darüber liegenden
Gewinnen erfolgt hinsichtlich der Anwendung
der beiden unterschiedlichen
Beitragssätze eine Aliquotierung der
Höchstbemessungsgrundlage auf Basis
der tatsächlichen Gewinne.
Beispiel:
Der Gewinn einer Fachärztin für Augenheilkunde
aus Kontaktlinsenverkäufen
beträgt € 20.000,-, der Gewinn aus der
augenärztlichen Tätigkeit € 80.000,-. Damit
entfallen vom Gesamtgewinn 20 % auf
die gewerbliche und 80 % auf die ärztliche
Tätigkeit. In diesem Fall werden 15,75 %
Mitteilungen der Ärztekammer für Tirol Nr. 3/08
Arzt und Recht
von € 11.004,- (20 % von 55.020,-) und
weitere 20% von € 44.016,- (80% von €
55.020,-) an Beiträgen zur gesetzlichen
Pensionsversicherung vorgeschrieben. In
Summe führt dies zu einer monatlichen
Belastung von rd. € 878,- (144,43 +
733,60).
Würde die betreffende Augenärztin keine
Kontaktlinsen verkaufen, dann wären
jährlich 20 % von € 55.020,-, das sind €
917,- pro Monat, für die gesetzliche Pensionsversicherung
zu berappen. Auf das
Jahr gerechnet würde dies eine jährliche
Mehrbelastung von rund € 468,- bedeuten,
ohne dass dafür eine höhere Leistung
aus der Pensionsversicherung erzielt werden
könnte. Die Krankenversicherungsbeiträge
belaufen sich in diesem Beispiel
auf € 127,50 (7,65 % von € 20.000,-)
monatlich. Kinder und Partner könnten
zu diesem Betrag kostenlos mitversichert
werden. In den ersten beiden Jahren der
gewerblichen Tätigkeit reduzieren sich
die monatlichen Beiträge zur Krankenversicherung
auf den Mindestbeitrag von
derzeit € 41,14 (7,65 % von 537,78).
6. Pflicht zur Selbständigenvorsorge
bei der SVA
All jene, die bezüglich der Krankenversicherung
bei der Sozialversicherungsanstalt
der gewerblichen Wirtschaft pflichtversichert
sind, trifft ab 2008 per Gesetz die
Verpflichtung, dem neuen Vorsorgesystem
beizutreten. Ärzte ohne Gewerbeschein
können diesem neuartigen Vorsorgesystem
auf freiwilliger Basis beitreten.
Damit bekommen die Versicherten bei
Beendigung der Berufstätigkeit eine
„Abfertigung“ ausbezahlt. Der Beitrag
in die Selbständigenvorsorge beträgt
1,53 % der Bemessungsgrundlage zur
Krankenversicherung und ist an die SVA
zu zahlen. Diese leitet das Geld dann an
eine Vorsorgekasse weiter. Für 2008 liegt
die Höchstbemessungsgrundlage bei €
55.020,-. Somit beträgt die maximale
Einzahlung derzeit € 841,81 jährlich.