Steuerspartipps für Ärzte - Team Jünger Steuerberater - Die ...

(1) Dr. Verena Maria Erian
(2) Horst Jünger
(3) Raimund Eller
5. Scharfes Reglement:
Strafbefreiende Wirkung einer späteren Selbstanzeige nur
beschränkt gegeben.
Durch rechtzeitige Selbstanzeige (z. B. bei Beginn einer Betriebsprüfung)
ist es möglich, einer Strafe für Steuerdelikte zu
entgehen, wenn zum Zeitpunkt der Selbstanzeige noch keine
Verfolgungshandlungen gesetzt waren und eine eventuelle
Entdeckung der Tat dem Anzeiger zum Zeitpunkt der Selbstanzeige
noch nicht bekannt war.
Da die Anzeigenverpflichtung von Schenkungen nur dann
zur gewünschten Kontrollwirkung führt, wurde die Möglichkeit
einer strafbefreienden Selbstanzeige hier sehr stark eingeschränkt.
Eine strafbefreiende Wirkung tritt nur dann ein,
wenn die Selbstanzeige spätestens 1 Jahr nach Ablauf der Anzeigefrist
(3 Monate) erfolgt.
Tipp: Hat man die 3-monatige Meldefrist nach dem Erwerb
versäumt, ist danach noch ein Jahr Zeit, um dieses Versäumnis
ungestraft zu sanieren.
6. Unerwünschte Nebenwirkungen auf die
Einkommensteuer:
Verschlechterung bei Mietobjekten.
Wurde ein Miethaus noch vor dem 1. August 2008 unentgeltlich
übertragen, so konnte der Erwerber die jährliche steuerlich
absetzbare Gebäudeabschreibung auf Antrag von den
so genannten fiktiven Anschaffungskosten, d. h. vom aktuellen
Gebäudewert vornehmen. Diese Möglichkeit existiert nun für
alle nach dem 31. Juli 2008 unentgeltlich erworbenen Immobilien
nicht mehr. Neuerdings muss die Gebäudeabschreibung
vom historischen Anschaffungswert des Rechtsvorgängers vorgenommen
werden. Dieser Wert liegt meist deutlich unter dem
aktuellen Verkehrswert und kann so Jahr für Jahr zu einer
höheren Einkommensteuerbelastung führen als bisher.
7. Und zum Schluss noch eine gute Nachricht:
Verbesserung für Mietobjekte mit besonderen Abschreibungssätzen.
Im Gegenzug für den Entfall des Wahlrechtes der Abschreibung
von den fiktiven Anschaffungskosten (siehe Punkt 6.)
waren in logischer Konsequenz folgende steuerrechtlichen
Verbesserungen vorzunehmen:
• Offene Instandhaltungs- und Instandsetzungszehntel
ge hen auf Erwerber über
Instandsetzungsaufwendungen können nicht zur Gänze
im Jahr der Entstehung von der Steuer abgesetzt werden,
sondern müssen auf 10 Jahre verteilt werden. Bestimmte
Instandhaltungsaufwendungen können über Antrag ebenso
auf 10 Jahre verteilt von der Steuer abgesetzt werden. Für
diese Zehntelabsetzungen galt bei Übertragung des betreffenden
Gebäudes bisher, dass restliche Zehntel ab dem der
Übertragung folgenden Kalenderjahr nicht mehr abgezogen
werden konnten. Nur bei Erwerb von Todes wegen konnte
der Rechtsnachfolger die restlichen Zehntel nutzen, wenn er
steuer.berater
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die Gebäudeabschreibung vom Einheitswert vornahm. Bei
Übertragungen ab dem 1.8.2008 sind bei jeder Form der unentgeltlichen
Übertragung die Zehntelabsetzungen fortführbar,
sodass offene Zehntel nun auch bei Schenkungen nicht
mehr verloren gehen.
• Auch Reste einer beschleunigten Abschreibung
gehen nicht mehr verloren:
Von Gebäuden, die der Erzielung von Einkünften aus Vermietung
und Verpachtung dienen, können im Normalfall jährlich
1,5 % des Anschaffungswertes bzw. der Herstellungskosten
als steuerlich absetzbare Gebäudeabschreibung angesetzt
werden. Für bestimmte Herstellungsaufwendungen gibt es
Begünstigungen, die zu wesentlich höheren Abschreibungen
führen. So kann z.B. für Investitionen in denkmalgeschützte
Gebäude jährlich 1 / 15 der betreffenden Investition steuermindernd
geltend gemacht werden. Wurde das Gebäude auf
eine andere Person übertragen, so waren die restlichen Teilbeträge
verloren (Ausnahme: Erwerb von Todes wegen). Ab
1.8.2008 können auch diese Teilbeträge bei jeder Form des
unentgeltlichen Erwerbes vom Rechtsnachfolger steuerlich
verwertet werden.
• Keine Nachversteuerung für beschleunigte Absetzungen
mehr:
Bei einer Übertragung des Gebäudes mussten in den letzten
15 Jahren beschleunigt vorgenommene Abschreibungen
zudem vom Übergeber nachversteuert werden. Zu einer
solchen Nachversteuerung kommt es bei unentgeltlichen
Übertragungen von Liegenschaften nach dem 31.7.2008 nun
nicht mehr.
8. Resümee
Erbschafts- und Schenkungssteuer wurden mit Wirkung
1. August 2008 nun definitiv abgeschafft. Die große Angst der
Finanz, dass bei einem Wegfall der Schenkungssteuer zweifelhafte
Geldzuflüsse relativ problemlos als vermeintliche Schenkungen
deklariert werden könnten, hat zu einer speziellen
Meldepflicht für größere Schenkungen mit hohen Strafen im
Falle von Meldeverstößen geführt. Durch die personenbezogene
Festlegung der Meldegrenzen gibt es allerdings trotzdem
Gestaltungsmöglichkeiten, mit denen auch bei anstehenden
größeren Schenkungen die Meldepflicht vermieden werden
kann. Sprechen Sie bei entsprechenden Vorhaben in jedem
Fall rechtzeitig mit Ihrem Steuerberater und legen Sie gemeinsam
die optimale Vorgangsweise fest. xy
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