Auditoría - Revista Actualidad Empresarial

C.P.C. CARLOS VALDIVIA LOAYZA / C.P.C. ALEJANDRO FERRER QUEA
das para el pago sean exigibles en un plazo mayor a un (1) año a partir de
la fecha de la enajenación y que sea realizada por una persona que percibe
rentas de tercera categoría, el costo computable de los bienes enajenados
que corresponda a cada ejercicio, se determinará de acuerdo al siguiente
procedimiento:
1. Se dividirá el ingreso exigible en el citado ejercicio por concepto de la
enajenación entre los ingresos totales provenientes de la misma.
2. El coeficiente obtenido en el numeral anterior será redondeado, considerando
cuatro (4) decimales, y se multiplicará por el costo computable del
bien enajenado.
3.13 Provisión para Desvalorización de Existencias
Los desmedros en los bienes que constituyen existencias para una empresa,
son una pérdida de orden cualitativo e irrecuperable de los bienes que los
convierten en inutilizables para su fin principal que es su transferencia mediante
su venta.
La NIC 2 - Existencias, establece como regla de valuación de los inventarios
que los mismos se deben valuar al «costo» o «valor de mercado» menor; en
tal sentido, al producirse desmedros en las existencias la empresa debe realizar
una «provisión por desvalorización» para llevarlos a valor de mercado.
Esta provisión de desvalorización será aceptada como gasto para determinar
el Impuesto a la Renta del período, siempre que cumpla con lo señalado
en el literal c) del artículo 21 del Reglamento del Impuesto a la
Renta, esto es:
«En relación a los desmedros, la SUNAT aceptará como prueba la destrucción
de las existencias efectuadas ante Notario Público o Juez de Paz, a falta
de aquél, siempre que se comunique previamente a la SUNAT en un plazo
no menor de seis (6) días hábiles anteriores a la fecha en que llevará a cabo
la destrucción de los referidos bienes. Dicha entidad podrá designar a un
funcionario para presenciar dicho acto; también podrá establecer procedimientos
alternativos o complementarios a los indicados, tomando en consideración
la naturaleza de las existencias o la actividad de la empresa».
3.14 Tratamiento de la Devolución de Existencias
Para desarrollar el tratamiento tributario aplicable a la devolución de existencias,
debemos remitirnos a lo dispuesto en la Ley del Impuesto General a
las Ventas, así como en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
En el caso de devolución de ventas, entiéndase canje, no habrá mayores
implicancias tributarias debido a que sólo habrá movimiento en el almacén
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