Auditoría - Revista Actualidad Empresarial

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CAP. I CAP. II CAP. III CAP. IV CAP. V - Traslado del Costo de Construcción (según avance de obra por edificio) - Destino de Intereses (NIC 23) (capitalización) 70 Edificio Avance TODO SOBRE EXISTENCIAS ——————————————— 7 ——————————————— Debe Haber 92 CONSTRUCCIÓN EN PROCESO 921Edificio «A» 10 500 922Edificio «B» 9 000 923Edificio «C» 9 000 924Edificio «D» 8 035 91 COSTOS DE CONSTRUCCIÓN 911Materiales de Construcción 10 504 912Cargas de Personal 17 100 913Servicios de Terceros 7 731 714Depreciaciones 1 200 36 535 36 535 - Préstamo del Banco - 1.ª Valorización (según avance de obra) ——————————————— 8 ——————————————— Debe Haber 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes 40 000 38 CARGAS DIFERIDAS 381Intereses por Devengar 400 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 461Préstamos de Terceros 40 400 40 400 40 400 Intereses «A» 10 500 28.74 115 «B» 9 000 24.63 98 «C» 9 000 24.63 98 «D» 8 035 22.00 89 36 535 100.00 400 ——————————————— 9 ——————————————— Debe Haber 92 CONSTRUCCIÓN EN PROCESO 921Edificio «A» 115 922Edificio «B» 98 923Edificio «C» 98 924Edificio «D» 89 38 CARGAS DIFERIDAS 381Intereses por Devengar 400 400 400 % CAPÍTULO II: ASPECTOS CONTABLES
C.P.C. CARLOS VALDIVIA LOAYZA / C.P.C. ALEJANDRO FERRER QUEA - Incorporación de Obra en Ejecución (procedimiento opcional) ——————————————— 10 ——————————————— Debe Haber 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231Edificio «A» 10 615 232Edificio «B» 9 098 233Edificio «C» 9 098 234Edificio «D» 8 124 71 PRODUCCIÓN ALMACENADA 713Variación de Productos en Proceso 36 935 36 935 36 935 Notas a. La secuencia de asientos contables del mes de abril Año 1, por las compras y gastos relacionados con la ejecución de la obra, tanto por naturaleza, como por destino serán similares en los siguientes meses conforme a la respectiva valorización por avance de la obra. b. Las cuentas de la Clase 9 aplicables en la Contabilidad Analítica tiene el carácter de ejemplo, no son normadas por el Plan Contable General Revisado. c. Por razones de simplificación, en los gastos de personal no se efectúo los aportes y retenciones sobre las remuneraciones conforme a la legislación laboral y tributaria. d. En concordancia con el Tratamiento Alternativo Permitido de la NIC 23 - Costos de Financiamiento, los intereses del préstamo serán aplicados al costo del bien durante su etapa de fabricación o construcción, el cual ha sido considerado como activo calificado, hasta su culminación para poderlo vender. e. El criterio anterior para los propósitos de la determinación de la utilidad imponible generará diferencia temporal, la cual tendrá que ser tratada en armonía con lo previsto por la NIC 12 - Impuesto a la Renta. f. El asiento contable por el traslado a la Cuenta 23 - Productos en Proceso, podría ser efectuado mensualmente conforme las correspondientes valorizaciones de obra o indefectiblemente a fin de año con motivo del cierre económico, en cuyo caso se tendrá en consideración el avance de la obra hasta esa fecha, esto es, de abril a diciembre Año 1. g. Recibido el préstamo del Banco Continente en Cuenta Corriente, se procederá con los pagos de las obligaciones contraídas en la ejecución mensual de la obra. - Resumen de Gastos e Intereses Capitalizados (Desde abril Año 1 hasta agosto Año 2) Asumiendo que durante los diecisiete meses transcurridos se contabilizó las compras y gastos relacionados con la obra; y asimismo, se efectúo el registro del préstamo del Banco con el reconocimiento y aplicación de los respectivos intereses al costo de los edificios, al mes de agosto del Año 2 se tendrá el resumen siguiente: INSTITUTO PACÍFICO 71 CAP. I CAP. II CAP. III CAP. IV CAP. V
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